auditul de sistem

Download AUDITUL DE SISTEM

If you can't read please download the document

Post on 13-Jun-2015

1.292 views

Category:

Documents

5 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

AUDITUL DE SISTEM N INSTITUIILE PUBLICE

n loc de prefa............................................................................................... 7 CAPITOLUL I Noiuni generale privind auditul intern pe plan mondial .......................... 13 1.1. Origini i evoluie (sumar)........................................................................ 13 1.2. Reglementare: standarde IIA IFACI norme profesionale practici..................................................................15 CAPITOLUL II Auditul public intern i auditul public extern ............................................ 18 2.1. Forme ale auditului particularizate pentru sistemul public n Romnia, fiecare cu originile sale nrudite, dar distincte .......................................................................................................... 18 CAPITOLUL III Auditul de sistem ......................................................................................... 26 CAPITOLUL IV Organizaia i organizarea. Concepte fundamentale................................ 31 4.1. Organizaia .............................................................................................. 31 4.1.1. Organizaia ca entitate generic..................................................... 31 4.1.2. Modele organizaionale .................................................................. 32 4.2. Organizarea............................................................................................. 34 4.2.1. Structura funcional. Funciile organizaiei.................................... 34 4.2.1.1. Funcia de cercetare dezvoltare ......................................... 37 4.2.1.2. Funcia de producie .............................................................. 38 4.2.1.3. Funcia comercial................................................................. 39 4.2.1.4. Funcia financiar-contabil..................................................... 39 4.2.1.5. Funcia de personal ............................................................... 39 4.2.2. Structura organizatoric ................................................................. 40 4.2.2.1. Post, funcie, compartiment ................................................... 41 4.2.2.2. Centralizare i descentralizare .............................................. 44 4.2.2.3. Modele de structuri organizatorice......................................... 46 4.2.3. Dinamica organizaional ...................................................... 51 4.2.3.1. Schimbarea i adaptarea....................................................... 51 4.2.3.2. Rezistena la schimbare ........................................................ 53 CAPITOLUL V Management, control i mediul de control ................................................ 60 5.1.Procesul de management i managerii .................................................... 61 5.1.1. Procesul de management............................................................... 61 5.1.2. Managerii........................................................................................ 62 5.1.3. Managementul ntre tiin i art .................................................. 63 5.1.3.1. tiina ca sistem de referin ................................................. 63 5.1.3.2. Arta ca sistem de referin..................................................... 69 5.1.3.3. Stiina i arta ca sistem de referin integrat.......................... 70 5.2. Controlul i mediul de control .................................................................. 71 5.2.1. Ce se nelege prin control?............................................................ 71

de

bune

5.2.2. Erorile umane ................................................................................. 74 5.2.3. Tipuri de control.............................................................................. 75 5.2.3.1. Controlul extrinsec.................................................................75 5.2.3.2. Controlul intrinsec..................................................................76 5.2.4. Cum se realizeaz controlul? ......................................................... 77 5.2.5. Sisteme de control.......................................................................... 80 5.2.5.1. Sistemul de control cu feed-bock........................................... 80 5.2.5.2. Sistemul de control concurent ............................................... 81 5.2.5.3. Sistemul de control cu feed-forward ...................................... 82 5.2.5.4.Sistemul de control adaptiv .................................................... 84 5.2.6. Guvernana corporativ .................................................................. 86 5.2.6.1. Guvernana corporativ principii generale i cerine ................... 87 5.2.6.2. Ingredientele i elementele guvernanei................................ 88 5.2.6.3. Managementul riscurilor sau responsabilitatea managementului n cadrul Guvernanei Corporative .......................... 93 5.2.6.4. Auditul de sistem i Guvernana Corporativ ........................ 96 5.2.7. Controlul intern. Mediul de control.................................................. 98 5.2.7.1. Conceptul de control intern.................................................... 98 5.2.7.2. Trsturile controlului intern ................................................ 101 5.2.8. Dezvoltrile recente ale controlului intern Modelele COSO i CoCo............................................................. 103 5.2.8.1. Modelul COSO..................................................................... 104 5.2.8.1.1. Mediul de control ..................................................... 106 5.2.8.1.2. Evaluarea riscurilor .................................................. 107 5.2.8.1.3. Activitile de control................................................ 108 5.2.8.1.4. Informaii i comunicare........................................... 110 5.2.8.1.5. Monitorizarea ........................................................... 111 5.2.8.2. Modelul CoCo...................................................................... 112 5.2.8.2.1. Consideraii generale............................................... 112 5.2.8.2.2. Structura modelului CoCo........................................ 115 CAPITOLUL VI Comunicare organizaional......................................................................118 6.1. Concepte ................................................................................................118 6.2. Schimbare organizaional. De la rezistena la conflict .............................................................................121 6.3. Negocierea form de reglare a conflictelor..........................................123 STUDIU DE CAZ Derularea unei misiuni de audit de sistem................................................131 Bibliografie...................................................................................................269 n loc de prefa Au trecut aproape doi ani de cnd, la ndemnul unei personaliti n domeniul managementului, am ndrznit s credem c putem aduce un plus de valoare activitii de audit intern din instituia n care ne desfurm activitatea de mai bine de un deceniu. Probabil c acea personalitate a simit c avem ceva de spus n aceast direcie i c a sosit vremea s facem publice opiniile noastre ntr-un domeniu n care, mult timp, nu s-au scris lucrri

schimbare,

la

n Romnia. Metaforic vorbind, considerm c aceast personalitate a intuit c undeva, exista un germene ce avea nevoie de un strop de ap vie pentru a se dezvolta. i adevrul nu era departe. La nceputul anului 2003 am avut deosebita onoare de a-l cunoate personal pe domnul Jaques Renard, un distins teoretician i practician al auditului intern din Frana, cu ocazia lansrii oficiale n Romnia a lucrrii Teoria i practica auditului intern. Nu suntem cunosctori de limb francez, iar prezentarea a beneficiat de traductori foarte buni. Cu toate acestea, talentul de orator al autorului lucrrii a reuit s capteze atenia celor prezeni de o aa manier nct, mult vreme dup acel eveniment, ne-am ntrebat dac, nu cumva, s-a vorbit numai n limba romn. Nici nu este de mirare. Specialitii apreciaz c n cadrul procesului de comunicare, aproximativ 92% reprezint comunicarea nonverbali numai diferena de 8% reprezint comunicarea verbal. Este nendoielnic faptul c, cel despre care vorbim, stpnea cu miestrie toate formele de comunicare, reuind s transforme o expunere ce se anuna destul de plicticoas ntr-o sesiune deosebit de interesant nu numai prin coninutul ei intrinsec, ci i prin interesul pe care a reuit s-l strneasc n legtur domeniul abordat. Parcurgerea rndurilor lucrrii amintite nu a fcut dect s ne confirme faptul c impresia format cu ocazia expunerii nu a fost eronat. Era foarte clar pentru noi c odat cu apariia Legii nr. 672/19 decembrie 2002 privind auditul public intern, activitatea de audit intern din cadrul instituiilor publice trebuia abordat ntr-un mod fundamental diferit de cel n care se desfurase pn la acea dat. Cele mai multe ntrebri, pe care cred c-i le-au pus majoritatea celor care aveau legtur cu aceast activitate, au fost legate de modalitile concrete de desfurare a acesteia, conform noilor cerine. La acea dat, rezistena la schimbrile impuse de noua abordare a auditului intern n instituiile publice a fost deosebit de mare i s-a manifestat i n cadrul 7

organizaiei din care fac parte. Au fost formulate, uneori ostentativ, ntrebri de genul: De ce s ne schimbm stilul de lucru, deoarece am obinut rezultate bune i pn acum? Cine va mai abordeze problema cercetrilor administrative? Dac nu vom aplica sanciuni contravenionale, nu riscm s ne pierdem autoritatea fa de cei auditai? etc. Perioada care a urmat a fost marcat de eforturi susinute din partea unor optimiti care, la rndul lor, i-au pus o serie de ntrebri, dar cu o alt conotaie, cum ar fi: Dac nu noi, atunci cine? Dac nu acum, atunci cnd? Dac nu aici, n organizaia noastr,