audit program

Oleh: Agus S

AUDIT PROGRAM

Audit Program

Berisikan seperangkat prosedur analitis atau langkah-langkah pengumpulan dan pengujian bukti-bukti audit.

Tujuan

Pengumpulan bukti Penilaian kecukupan dan efektivitas kontrol Penilaian efisiensi, ekonomis, dan efektivitas

dari kegiatan yang direview

Manfaat

Menetapkan rencana yang sistimatis untuk setiap tahap pekerjaan audit.

Sebagai dasar untuk pembagian tugas antara anggota tim audit

Merupakan alat untuk mengendalian dan evaluasi progres pekerjaan audit yang telah dicapai

Menjadi alat bagi Supervisor dan manager audit untuk membandingkan apa yang telah dilaksanakan dengan yang direncanakan

Manfaat

Membantu melatih para anggota tim audit yang belum berpengalaman.

Mengajukan iktisar atas apa yang telah dikerjakan dalam penugasan audit

Membantu mengenalkan para auditor berikutnya jenis audit yang dilaksanakan dan kebutuhan waktunya

Memberi manfaat bagi supervisor audit untuk mengurangi jumlah pengawasan langsung yang dibutuhkan

Penyiapan Audit Program

Disiapkan segera setelah survei pendahuluanBersifat tentative, dapat direvisi selama

proses audit setelah dikomunikasikan dan mendapat persetujuan dari ketua tim, pengawas, manajer atau penaggung jawab audit.

Pedoman Penyusunan Audit Program

• Review audit analitis sheet, laporan audit, audit program dan KKA periode lalu terma-suk dokumen lain sebelum audit berjalan, beserta sega-la daftar masalah yang me-merlukan tindak lanjut

• Untuk memperoleh pemaha-man atas tujuan dari kegiatan yang direview dan sistem pengendalian yang ada

• Untuk mendapatkan gamba-ran latar belakang dan hasil audit yang lalu dan relevan untuk penentuan ruang lingkup audit.


• Review kebijakan dan prose-dur operasi, bagan organisasi dan prosedur otorisasi dari a-uditable unit.

• Review daftar pustaka inter-nal auditing yang sesuai de-ngan bidang yang terkait

• Untuk menentukan area mana yang yang dapat diidentifikasi, diukur dan dinilai risiko dari unit terkait

• Untuk mendapatkan infor-masi terakhir mengenai teknik auditing untuk aktifi-tas yang direview


• Siapkan flowchart atas opera-si inti dari fungsi atau kegia-tan yang diaudit

• Review standar kinerja yang

telah ditetapkan oleh manaje-men dan bila mungkin ban-dingkan dengana standar in-dustri

• Untuk mengidentifikasi seti-ap kelemahan dalam pe-ngendalian dan untuk men-dapatkan analisa visual arus transaksi

• Untuk mendapatkan ukuran dan penilaian efisiensi dan efektivitas operasi dan un-tuk menentukan apakah se-suai dengan standar


• Interview auditee dan diskusi-kan ruang lingkup dan tujuan yang ingin dicapai

• Siapkan budget yang mengu-raikan sumber-sumber yang diambil untuk menyelesaikan penugasan audit

• Untuk mendapatkan perse-tujuan dari auditee dan menghindarkan kesalahpa-haman mengenai tujuan dan ruang lingkup

• Untuk menetapkan pedo-man bagi auditor dan waktu yang dibutuhkan untuk memastikan efisiensi atas proses audit


• Untuk risiko yang teridentifi-kasi tentukan jenis pengenda-lian apa yang berpengaruh dan pengendalian tsb cukup memadai

• Tentukan luasnya masalah dan peluang yang signifikan

• Untuk melihat apakah pe-ngendalian yang ada dapat mengeliminasi atau cukup efisien untuk mengurangi risiko yang teridentifikasi

• Untuk mengidentifikasi area mana yang mengandung kesulitan dan menentukan penyebab dan kemungkinan pemecahannya


• Interview individu - individu yang memiliki posisi kunci dan akan berkaitan dengan proses audit

• Buat daftar risiko yang mate-rial yang harus dipertimbang-kan

• Untuk memperoleh panda-ngan terhadap efisiensi dan efektivitas operasi dan iden-tifikasi setiap permasalahan secara kooperatif

• Untuk meyakinkan bahwa masalah yang perlu men-dapat perhatian besar mem-peroleh perhatian yang se-mestinya

Kriteria Audit Program

1. Dibuat yang spesifik atau sesuai penugasan audit

2. Setiap langkah kerja harus dapat menunjukkan alasan yang mendasarinya

3. Langkah kerja harus mengandung instruksi yang positif.

4. Harus menunjukkan prioritas dalam langkah-langkah kerja

Kriteria Audit Program

1. Harus cukup fleksibel untuk memungkinkan adanya perubahan

2. Program tidak boleh kacau balau dengan informasi yang tersedia.

3. Telah mendapatkan persetujuan sebelum digunakan

4. Jika pada awal audit, manajemen auditee meminta auditor untuk melakukan tugas tertentu, hal ini harus tercakup dalam audit program

Contoh Pengembangan Program Audit

DokumenBukti

Process dan critical risks

Controls yang terkait dengan

critical risks

Process:Pengadaan

Critical Risks:Harga pembelian terlalu mahal (Pemborosan)

• HPS• Tender• Review oleh Panitia Pengadaan

• Audit

I

I

Level of Control

Langkah (prosedur) Audit

II

III

HPS, Kontrak

16

CONTOH Pengendalian untuk mengurangi Resiko

Tujuan Risiko Langkah Pengujian Waktu

rencana

1. Dapatkan rencana pengadaan

2. Teliti jadwal rencana pengadaan

Komponen Kegitan

Kontrol yang Diperlukan

No. Indeks KKA

Penentuan Kebutuhan

Ketepatan jenis, jumlah, kualitas dan jadual kebutuhan

1. Informasi tidak/akurat 2. Rekayasa Kebutuhan

Komunikasi berkala antara pemakai, mengawas/otorisasi dan bagian pengadaan

3. Teliti frekwensi dan jenis informasi komunikasi berkala antara pemakai, baian gudang, dan bagian pengadaan.

4. Teliti kesesuaian pesanana dengan rencana dan kebutuhan

Proses: Kas

Risk Controls (level) Dokumen/bukti Prosedur

Penerimaan kas dari penjualan tunai

Melalui kas register pada saat transaksi penjualan terjadi.Pada setiap jam tertentu, petugas pemeriksa membuka mesin untuk mengambil kertas pencatat

Invoice + pendukung (register kas)

Review dokumenInterviewObservasi

Sistem ‘alert’ kalau ada yang persis

Sistem Test functionality (dummy)

Ada ‘flag’ utk pembayaran pd vendor yang sama dg jumlah sama

Sistem Test ‘flag’ beroperasi sebagaimana mestinya

Proses: Pembelian


Penerimaan barang di bawah standar

Ahli penjamin kualitas harus memeriksa sistem pengendalian mutu pemasok

Invoice + pendukung (register kas)


Petugas penerimaan harus memeriksa semua barang

Dokumen cheking



Pembelian dilakukan ke pemasok

Lihat daftar pemasok yang dituju.Penunjukan pemasok harus dilakukan pengawasan

Daftar pemasok

Pembelian melebihi kebutuhan Hanya dibeli bahan baku yang dibutuhkan, dan kuantitasbarangyang dipesan tidak boleh melebihi tingkat yang ditentukan.Departemen pengguna harus menentukan kuantitas yang akan dipesan

Proses: Pengeluaran Kas


Pembayaran ganda

Cap ‘lunas’ pada dokumen pendukung

Invoice + pendukung


Sistem ‘alert’ kalau ada yang persis

Sistem Test functionality (dummy)



Proses: PenggajianRisk Controls (level) Dokumen/bukti Prosedur

Perekrutan karyawan untuk posisi penting

Harus ada kriteria yang jelas untuk setiap pekerjaan & uraian tugas formal

SOP/Standar Review dokumenInterviewObservasi

Aplikasi lamaran diperiksa dengan mendapatkan laporan penilaian. Memeriksa referensi atau menghubungi perusahaan sebelumnya

Sistem Review dokumen

Dalam Daftar gaji terdapat karyawan fiktif

Penambahan nama karyawan hanya melalui otorisasi tertulis dari dep. PersonaliaCek gaji diberikan ke karyawan secara manual atau melalui transfer elektronis untuk memverifikasi akun

Sistem Pengecekan periodik pada daftar gaji

Sekian Terima Kasih

audit program

Documents