Analiza cheltuielilor cu personalul

Indicatori 2011 2012 2013Cifra de afaceri

81.949.051 30.654.645 81.565.930

Cheltuieli cu salariile ( CS )36.643.936 34.876.600 29.501.589

Număr mediu de salariați ( Ns )928 913 433

Productivitatea medie anuală ( Wa )88.307 33.576 188.374

Salariul mediu anual ( Sa )39.487 38.200 68.133

Cheltuieli cu salariile la 1 leu cifră de afaceri ( cs )

0,44721,1377

0,3617

Cheltuieli cu salariile la 1000 lei cifră de afaceri ( CS1000 ) 447,2 1.137,7 361,7

Productivitatea medie anuală:

Wa2011 = CA2011

Ns2011 =

81.949 .051928

= 88.307 lei

Wa2012 = CA2012

Ns2012 =

30.654 .645913

= 33.576 lei

Wa2013 = CA2013

Ns2013 =

81.565 .930433

= 188.374 lei

Salariul mediu anual:

Sa2011 = CS2011

Ns2011 =

36.643.936928

= 39.487 lei

Sa2012 = CS2012

Ns2012 =

34.876 .600913

= 38.200 lei

Sa2013 = CS2013

Ns2013 = 29.501.589

433 = 68.133 lei

Cheltuieli cu salariile la 1 leu cifră de afaceri

cs2011 = CS2011

CA2011 = 36.643.936

81.949 .051 = 0,4472 lei

cs2012 = CS2012

CA2012 =

34.876 .60030.654 .645

= 1,1377 lei

cs2013 = CS2013

CA2013 =

29.501.58981.565 .930

= 0,3617 lei

Cheltuieli cu salariile la 1000 lei cifră de afaceri

CS10002011 =

CS2011

CA2011 * 1000 =

36.643.93681.949 .051

* 1000 = 447,2 lei

CS10002012 =

CS2012

CA2012 * 1000=

34.876 .60030.654 .645

* 1000= 1.137,7 lei

CS10002013 =

CS2013

CA2013 * 1000 =

29.501.58981.565 .930

* 1000 = 361,7 lei

Analiza cheltuielilor cu salariile la 1 leu cifră de afaceri

CS 1.Ns

2.1 Wa

2.Sa

2.2 cs

2011 – 2012

∆CS = CS2012 - CS2011 = 34.876.600 - 36.643.936 = -1.767.336 lei

1. Influența modificării numărului mediu de salariați asupra modificării cheltuielilor cu salariile.

∆ CS ¿¿ = ( Ns2012 - Ns2011 ) * Sa2011 = ( 913 - 928 ) * 39.487 = -592.305 lei

2. Influența modificării salariului mediu anual asupra modificării cheltuielilor cu salariile.

∆ CS ¿¿ = Ns2012 * (Sa2012 - Sa2011 ) = 913 * ( 38.200 – 39.487) = - 1.175.031 lei

2.1. Influența modificării productivității medii anuale asupra cheltuielilor cu salariile.

∆ CS ¿¿ = Ns2012 * (Wa2012 - Wa2011 ) * cs2011 = 913 * (33.576 - 88.307 ) * 0,4472 =

∆ CS ¿¿ = - 22.346.317 lei

2.2. Influența modificării cheltuielilor cu salariile la 1 leu cifră de afaceri asupra cheltuielilor cu salariile.

∆ CS(cs ) = Ns2012 * Wa2012 * (cs2012 - cs2011) = 913 * 33.576 (1,1377 - 0,4472) =

∆ CS(cs ) = 21.171.286 lei

Analiza cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifră de afaceri

CS1000 1.Wa

2. Sa

∆ CS1000 = CS20121000 - CS2011

1000 = 1.137,7 - 447,2 = 691 lei

1. Influența modificării productivității medii anuale asupra cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifră de afaceri.

∆ CS1000(Wa ) =

Sa2011

Wa2012 * 1000 -

Sa2011

Wa2011 * 1000 =

39.48733.576

* 1000 - 39.48788.307

*1000 =

∆ CS1000(Wa ) = 1.176 – 447 = 729 lei

2. Influența modificării salariului mediu anual asupra cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifră de afaceri.

∆ CS1000(Sa) =

Sa2012

Wa2012 * 1000 -

Sa2011

Wa2012 * 1000 =

38.20033.576

* 1000 - 39.48733.576

* 1000 =

∆ CS1000(Sa) = 1.138 – 1.176 = - 38 lei

Interpretarea rezultatelor

Cheltuielile cu salariile înregistrate în 2012 au fost de 34.876.600 față de 36.643.936

înregistrate în 2011. Scăderea de aproximativ 4,83% a cheltuielilor cu salariile în anul 2012

față de anul 2011 s-a datorat faptului că s-a aplicat Programul de reducere a activității,

respectiv 4 zile fără plată/ lună pentru toți salariații, în lunile iulie și august.

La nivelul întreprinderii analizate se poate observa, de asemenea și o diminuare

importantă a cifrei de afaceri cu 51.294.406 lei, respectiv cu 62,6% .

Din punct de vedere al cheltuielilor cu salariile la 1 leu cifră de afaceri, se înregistrează o

situație nefavorabilă, datorită faptului că cifra de afaceri a scăzut intr-un ritm mult mai rapid

decât au scăzut cheltuielile cu salariile. ( I CA = 37,4 %, I CS= 95,17%).

Cheltuielile cu salariile au scăzut cu 1.767.336 lei, respectiv cu 4,83%. Acest rezultat s-a

datorat scăderii salariului mediu anual cu 1.287 lei și a numărului mediu de salariați cu 15

persoane, respectiv cu 1,62%. Cauzele care au determinat scăderea numărului mediu de

salariați pot fi: plecarea angajaților la cerere, s-au pensionat, încetarea contractului individual

de muncă pe durată determinată, concedieri pentru abateri disciplinare.

Scăderea cheltuielilor cu salariile intr-un ritm mai alert decât scăderea numărului mediu

de salariați ( I CS< I Ns ), a condus la scăderea salariului mediu anual cu 3,26% și implicit

scăderea cheltuielilor cu salariile cu 1.175.031 lei. Reducerea numărului mediu de salariați a

dus la scăderea cheltuielilor cu salariile cu 592.305 lei.

În ceea ce privește salariul mediu anual, se poate remarca faptul că acesta a scăzut pe

seama factorului calitativ, și anume productivitatea medie anuală. Ca urmare a scăderii

productivității medii anuale cu 54.731, respectiv cu 62%, cheltuielilor cu salariile au scăzut cu

22.346.317 lei. Creșterea cheltuielilor cu salariile la 1 lei cifră de afaceri cu aproximativ 0,7

lei, a determinat creșterea cheltuielilor cu salariile cu 21.171.286 lei.

Din punct de vedere al cheltuielilor cu salariile la 1000 de lei cifră de afaceri, se constată o

situație nefavorabilă datorită scăderii eficienței cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifră de

afaceri, acestea au crescut cu 691 lei. Scăderea productivității medii anuale a influențat în

mod negativ cheltuielile cu salariile, deoarece a condus la o creștere a acestora cu 729 lei.

Salariul mediu anual a determinat o scădere a cheltuielilor cu salariile cu 38 lei.

Per ansablu, în urma analizei cheltuielilor cu salariile efectuată pe perioada 2011 - 2012,

se constată o situație nefavorabilă la întreprinderea analizată.

O situație normală este aceea în care dinamica volumului de activitate este superioară sau

egală cu cea înregistrată de cheltuielile cu personalul, iar prin efectele productivității anuale

trebuie să se asigure atât remunerarea personalului cât și a celorlalți factori implicați în

realizarea unor rezultate superioare.

2012 – 2013

Analiza cheltuielilor cu salariile la 1 leu cifră de afaceri

∆CS = CS2013 - CS2012 = 29.501.589 - 34.876.600 = - 5.375.011 lei

1. Influența modificării numărului mediu de salariați asupra cheltuielilor cu salariile.

∆ CS ¿¿ = ( Ns2013 - Ns2012 ) * Sa2012 = ( 433 – 913 ) * 38.200 = - 18.336.000 lei

2. Influența modificării salariului mediu anual asupra cheltuielilor cu salariile.

∆ CS ¿¿ = Ns2013 * (Sa2013 - Sa2012 ) = 433 * ( 68.133 – 38.200 ) = 12.960.989 lei

2.1.Influența modificării productivității medii anuale asupra cheltuielilor cu salariile.

∆ CS ¿¿ = Ns2013 * (Wa2013 - Wa2012 ) * cs2012 = 433 * ( 188.374 – 33.576 ) * 1,1377

∆ CS ¿¿ = 76.257.225 lei

2.2.Influența modificării cheltuielilor cu salariile la 1 lei cifră de afaceri asupra cheltuielilor cu salariile.

∆ CS(cs ) = Ns2013 * Wa2013 * (cs2013 - cs2012) = 433 * 188.374 * ( 0,3617 – 1,1377)

∆ CS(cs ) = - 63.296.236 lei

Analiza cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifră de afaceri

∆ CS1000 = CS20131000 - CS2012

1000 = 361,7 - 1.137,7 = - 776 lei

1. Influența modificării productivității medii anuale asupra cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifră de afaceri.

∆ CS1000(Wa ) =

Sa2012

Wa2013 * 1000 -

Sa2012

Wa2012 * 1000 =

38.200188.374

* 1000 - 38.20033.576

* 1000 =

∆ CS1000(Wa ) = 203 – 1.138 = - 935 lei

2. Influența modificării salariului mediu anual asupra cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifră de afaceri.

∆ CS1000(Sa) =

Sa2013

Wa2013 * 1000 -

Sa2012

Wa2013 * 1000 =

68.133188.374

* 1000 - 38.200

188.374 * 1000 =

∆ CS1000(Sa) = 362 – 203 = 159 lei

Interpretarea rezultatelor

Cheltuielile cu salariile înregistrate în anul 2013 au fost de 29.501.589 lei, față de

34.876.600 lei înregistrate în anul 2012. Scăderea cheltuielilor cu salariile în anul 2013 față de

anul 2012 s-a datorat, în principal, aplicării măsurii de concediere colectivă. Numărul de

personal a scăzut semnificativ în anul 2013 față de anul 2012 datorită acestei concedieri

colective, înregistrându-se 480 plecări.

Spre deosebire de perioada precedentă, cifra de afaceri a crescut în mod semnificativ, cu

50.911.285 lei, datorită faptului că productivitatea medie anuală a cunoscut o creștere

importantă, cu 254.798 lei, iar numărul mediu de salariați a scăzut cu 52,58%.

Din punct de vedere al cheltuielilor la 1 leu cifră de afaceri, se înregistrează o situație

favorabilă, deoarece cifra de afaceri a crescut într-un ritm mult mai rapid decât au scăzut

cheltuielile cu salariile ( I CA = 266% , I CS = 84,58% ).

Comparativ cu perioada precedentă, cheltuielile cu salariile au cunoscut o scădere

semnificativă cu 5.375.011 lei, respectiv cu 15,42%. O influență importantă asupra acestui

rezultat a avut-o numărul mediu de salariați. Diminuarea cheltuielilor cu salariile cu

18.336.000 lei s-a datorat scăderii numărului mediu de salariați cu aproximativ 53%.

Scăderea numărului mediu de salariați intr-un ritm mai rapid decât scăderea cheltuielilor

cu salariile ( I CS> I Ns ) a condus la creșterea salariului mediu anual cu 29.933lei, respectiv

cu 78% și implicit majorarea cheltuielilor cu salariile cu 12.960.989 lei .

Salariul mediu anual a crescut pe seama factorului calitativ, productivitatea medie anuală.

Ca urmare a creșterii productivității medii anuale cu 154.798 lei, respectiv de 5,6 ori,

cheltuielile cu salariile au crescut cu 76.257.225 lei. O influență favorabilă asupra cheltuielilor

cu salariile, au avut-o cheltuielile cu salariile la 1 leu cifră de afaceri. Scăderea semnificativă a

acestora cu 69% a condus la scăderea cheltuielilor cu salariile cu 63.296.236 lei.

Din punct de vedere al cheltuielilor cu salariile la 1000 de lei cifră de afaceri, se constată o

situație favorabilă datorită creșterii eficienței cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifră de

afaceri, acestea cunoscând o diminuare cu 776 lei. Creșterea productivității medii anuale a

influențat în mod pozitiv cheltuielile cu salariile, deoarece a condus la scăderea acestora cu

935 lei. Salariul mediu anual a determinat o creștere a cheltuielilor cu salariile cu 159 lei.

Cu toate că în anul 2013 Rafo nu a obținut produse petroliere, intenționând să desvolte noi

proiecte în scopul obținerii de motorină de calitate superioară, și nu și-a desfășurat activitatea

în condiții normale de funcționare, în urma analizei cheltuielilor cu salariile efectuată pe

perioada 2012 - 2013, se constată o situație favorabilă. Întreprinderea a avut capacitatea de a-

și acoperi toate cheltuielile curente ( inclusiv cheltuielile cu salariile) din veniturilor obținute

din vânzarea țițeiului din stoc, precum și veniturilor din producția de imobilizări, venituri

obținute din vânzarea nămolului petrolier și a deșeurilor, precum și a veniturilor din chirii și

alte prestații.