Panduan Pelabur

182

PANDUAN PELABUR

I. Insentif Pelaburan Mengikut Perundangan (seperti pada 19 Oktober 2001) ....... 183

A. Akta Penggalakan Pelaburan 1986 .............................................................. 183

B. Akta Cukai Pendapatan 1967 ....................................................................... 190

C. Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Luar Pesisir Labuan (LOBATA) 1990 .... 206

D. Akta Kastam 1967, Akta Cukai Jualan 1972, Akta Eksais 1976 danAkta Zon Bebas 1990 .................................................................................... 206

E. Insentif Bukan Cukai ...................................................................................... 213

II. Akta Penyelarasan Perindustrian 1975 ..................................................................... 219

III. Garis Panduan Mengenai Pelaburan Asing .............................................................. 221

IV. Lembaga Kemajuan Perindustrian Malaysia (MIDA) ............................................... 223

V. Pemindahan Teknologi ................................................................................................. 226

VI. Perlindungan Harta Benda Intelek ............................................................................. 228

VII. Pusat Kewangan Luar Pesisir Antarabangsa (IOFC) .............................................. 229

VIII. Akta Kemajuan Petroleum 1974 ................................................................................. 233

IX. Akta Bekalan Gas 1994 .............................................................................................. 233

X. Suruhanjaya Sekuriti .................................................................................................... 234

XI. Bursa Derivatif Malaysia (MDEX) ............................................................................... 240

XII. Bursa Komoditi dan Kewangan Malaysia (COMMEX Malaysia) ............................ 243

XIII. Peraturan Mengenai Perolehan Aset, Percantuman dan Pengambilalihan ........... 247

XIV. Polisi Kawalan Pertukaran Asing ............................................................................... 249

XV. Perjanjian Mengelakkan Cukai Dua Kali ................................................................... 256

XVI. Perjanjian Jaminan Pelaburan ............................................................................ 258

183

Laporan

Ekonomi

2001/2002

Kementerian Kewangan

Malaysia

Panduan Pelabur

I. INSENTIF PELABURAN MENGIKUTPERUNDANGAN (SEPERTI PADA19 OKTOBER 2001)

M alaysia menawarkan insentif untukpelaburan dalam aktiviti yang digalakkandalam industri perkilangan, pertanian,pelancongan termasuk hotel, penyelidikan danpembangunan (R&D) dan latihan. Insentif inidiperuntukkan di bawah Akta PenggalakanPelaburan 1986, Akta Cukai Pendapatan 1967,Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Luar Pesisir Labuan(LOBATA) 1990, Akta Kastam 1967, Akta CukaiJualan 1972, Akta Eksais 1976 dan Akta ZonBebas 1990. Insentif tersebut disediakan untukmemberi pelepasan sebahagian atausepenuhnya dari bayaran cukai bagi tempoh yangtertentu.

A. AKTA PENGGALAKAN PELABURAN1986

1. Taraf Perintis (TP)

Syarikat yang diluluskan TP akan menikmatipengecualian yang berbeza mengikut jeniskeluaran dan aktiviti yang digalakkan sepertiberikut:

(a) Keluaran atau aktiviti yang digalakkan.Syarikat akan diberi pengecualian ke atas70% daripada pendapatan berkanunnyaselama 5 tahun. Baki 30% daripadapendapatan berkanunnya akan dikenakancukai pendapatan syarikat mengikut kadarsemasa.

(b) Keluaran atau aktiviti yang digalakkandi kawasan yang digalakkan.

Syarikat yang ditempatkan di Sabah,Sarawak, Wilayah Persekutuan *Labuandan di Koridor Pantai Timur SemenanjungMalaysia meliputi Kelantan, Terengganu,Pahang dan daerah Mersing di Johor akandiberi pengecualian ke atas 85% daripadapendapatan berkanun selama 5 tahun. Baki15% daripada pendapatan berkanunnyaakan dikenakan cukai pendapatan syarikatmengikut kadar semasa.

(c) Keluaran atau aktiviti yang digalakkanuntuk syarikat berteknologi tinggi.

Syarikat akan diberi pengecualiansepenuhnya cukai pendapatan, iaitu keatas 100% pendapatan berkanunnyaselama 5 tahun.

(d) Keluaran yang digalakkan dalam skimrantaian industri yang diluluskan(syarikat IKS yang mengeluarkanbarangan perantaraan).Syarikat akan diberi pengecualiansepenuhnya cukai pendapatan, iaituke atas 100% pendapatan berkanunnyaselama 5 tahun.

(e) Keluaran atau aktiviti yang digalakkan yangstrategik dan mempunyai kepentingannasional.

Syarikat akan diberi pengecualiansepenuhnya cukai pendapatan iaitu ke atas

* hanya untuk industri hotel dan pelancongan

184

100% pendapatan berkanunnya selama5 tahun dan layak untuk lanjutan selama5 tahun lagi. Syarikat yang telahmemulakan operasi juga layak tetapiinsentif hanya diberi ke atas pendapatantambahan. Syarikat yang sedang menikmatiTP boleh memohon pada akhir tempohinsentif yang sedang dinikmati.

(i) Syarikat yang telah diberi tarafsebagai Syarikat Koridor RayaMultimedia (MSC) adalah juga layakmendapat insentif bagi projekstrategik ini di samping insentif laindi bawah Bill of Guarantees.Insentif cukai yang telah diberikepada syarikat bertaraf MSC jugadipanjangkan kepada fakult imultimedia yang berada di luarkawasan MSC. Fakulti multimediayang layak memohon insentifini adalah pusat pengajian yangmengendalikan kursus-kursusmedia, komputer, teknologimaklumat, telekomunikasi,komunikasi dan bidang yangberkaitan dengan data, suara, grafikdan imej.

(ii) Syarikat dalam skim rantaian industriyang diluluskan yang mengeluarkanbarangan perantaraan yangmencapai taraf dunia dari segi harga,mutu dan keupayaan pengeluaranjuga layak mendapat galakan bagiprojek strategik ini.

(f) Syarikat Penyelidikan dan Pembangunan(R&D) Kontrak (Syarikat R&D Kontrak).Syarikat yang menyediakan perkhidmatanR&D di Malaysia kepada syarikat selaindaripada syarikat berkaitan dengannya).Syarikat akan diberi pengecualiansepenuhnya cukai pendapatan, iaitu keatas 100% pendapatan berkanunnyaselama 5 tahun.

Syarat-syarat bagi syarikat yang menikmati TP:(i) Syarikat yang diberi TP hendaklah

memohon Sijil Perintis dalam tempoh 6

bulan atau dalam tempoh lanjutan yangtelah diluluskan, yang mana di antaranyaakan menyatakan tarikh pengeluaran bagipengecualian sepenuhnya/sebahagiancukai pendapatan.

(ii) Elaun modal hendaklah digunakan dalamtempoh perintis dan tidak dibenarkan untukdibawa kepada tempoh selepas perintis.

(iii) Kerugian yang tidak digunakan dalamtempoh perintis tidak dibenarkan untukdibawa kepada tempoh selepas perintiskecuali bagi TP untuk Syarikat R&DKontrak.

(iv) Dividen yang dibayar daripada pendapatanyang dikecualikan cukai juga dikecualikancukai di peringkat pemegang saham.

2. Elaun Cukai Pelaburan (ECP)

ECP adalah galakan yang diberi secara pilihankepada TP dan direkabentuk untuk projek yangmempunyai modal pelaburan yang besar dantempoh pulangbalik modal yang panjang.Sepertidalam kes TP, syarikat yang diberi ECP akanmenikmati tahap pengecualian yang berbezabergantung kepada jenis keluaran atau aktivitiyang digalakkan seperti berikut:

(a) Keluaran atau aktiviti yang digalakkan.Syarikat akan diberi satu kadar elaunsebanyak 60% daripada perbelanjaanmodal yang layak (seperti kilang, jentera,mesin dan peralatan lain yang digunakanuntuk projek yang diluluskan) yangdilakukan dalam tempoh 5 tahun dari tarikhperbelanjaan modal yang pertama. Elaunini boleh digunakan untuk ditolak sehingga70% daripada pendapatan berkanun bagisuatu tahun taksiran. Baki pendapatanberkanun akan dikenakan cukaipendapatan syarikat mengikut kadar cukaiyang sedang berkuatkuasa. Sebarangjumlah elaun yang tidak digunakan bolehdibawa ke tahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya.

185

(b) Keluaran atau aktiviti yang digalakandi kawasan yang digalakkan.

Syarikat yang ditempatkan di SabahSarawak, Wilayah Persekutuan Labuan*dan di Koridor Pantai Timur, SemenanjungMalaysia meliputi Kelantan, Terengganu,Pahang dan daerah Mersing di Johor akandiberi satu kadar elaun sebanyak 80%berdasarkan perbelanjaan modal yanglayak yang dilakukan dalam tempoh 5 tahundari tarikh perbelanjaan modal yangpertama. Elaun ini boleh digunakan untukditolak sehingga 85% daripada pendapatanberkanun bagi suatu tahun taksiran. Bakipendapatan berkanun akan dikenakancukai pendapatan syarikat mengikut kadarcukai yang sedang berkuatkuasa.Sebarang jumlah elaun yang tidakdigunakan boleh dibawa ke tahun-tahunberikutnya sehingga keseluruhan jumlahelaun tersebut digunakan sepenuhnya.

(c) Keluaran atau aktiviti digalakkan untuksyarikat berteknologi tinggi.

Syarikat akan diberi satu kadar elaunsebanyak 60% berdasarkan perbelanjaanmodal yang layak yang dilakukan dalamtempoh 5 tahun dari tarikh perbelanjaanmodal yang pertama. Elaun ini bolehdigunakan untuk ditolak sehingga 100%daripada pendapatan berkanun bagi suatutahun taksiran. Sebarang jumlah elaunyang tidak digunakan boleh dibawa ketahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya.

(d) Keluaran yang digalakkan dalam skimrantaian industri yang diluluskan.

Syarikat akan diberi satu kadar elaunsebanyak 100% berdasarkan perbelanjaanmodal yang layak yang dilakukan dalamtempoh 5 tahun dari tarikh perbelanjaanmodal yang pertama. Elaun ini bolehdigunakan untuk ditolak sehingga 100%daripada pendapatan berkanun bagi suatutahun taksiran. Sebarang jumlah elaunyang tidak digunakan boleh dibawa ke

tahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya.

(e) Keluaran atau aktiviti yang digalakkan yangstrategik dan mempunyai kepentingannasional.

Syarikat akan diberi satu kadar elaunsebanyak 100% berdasarkan perbelanjaanmodal yang layak yang dilakukan dalamtempoh 5 tahun dari tarikh perbelanjaanmodal yang pertama. Elaun ini bolehdigunakan untuk ditolak sehingga 100%daripada pendapatan berkanun bagi suatutahun taksiran. Sebarang jumlah elaunyang tidak digunakan boleh dibawa ketahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya. Syarikat yang telahmemulakan operasi juga layak tetapiinsentif hanya diberi ke atas pelaburantambahan. Syarikat yang sedang menikmatiECP boleh memohon pada akhir tempohinsentif yang sedang dinikmati.

(i) Syarikat yang telah diberi tarafsebagai Syarikat Koridor RayaMultimedia (MSC) adalah juga layakmendapat insentif bagi projekstrategik ini disamping insentif laindi bawah Bill of Guarantees.Insentif cukai yang telah diberikepada syarikat bertaraf MSC jugadipanjangkan kepada fakult imultimedia yang berada di luarkawasan MSC. Fakulti multimediadalam insentif ini adalah dirujuksebagai pusat pengajian yangmengendalikan kursus-kursusmedia, komputer, teknologimaklumat, telekomunikasi,komunikasi dan kandungan yangberkaitan dengan data, suara, grafikdan imej.

(ii) Syarikat dalam skim rantaian industriyang diluluskan yang mengeluarkanbarangan perantaraan yangmencapai taraf dunia dari segi harga,mutu dan keupayaan pengeluaranadalah layak.

* hanya untuk industri hotel dan pelancongan

186

(f) Aktiviti Penyelidikan dan Pembangunan(R&D)Insentif yang berlainan diberi kepadasyarikat yang khusus menjalankan aktivitiR&D, iaitu insentif bagi Syarikat R&Ddan insentif bagi Syarikat R&D Kontrak:

(i) Syarikat R&D (syarikat yangmenyediakan perkhidmatan R&Ddi Malaysia kepada syarikatberkaitan dengannya atau syarikatlain).Syarikat akan diberi elaun sebanyak100% daripada perbelanjaan modalyang layak yang dilakukan dalamtempoh 10 tahun dari tarikhperbelanjaan modal yang pertama.Elaun ini boleh digunakan untukditolak sehingga 70% daripadapendapatan berkanun bagi suatutahun taksiran. Baki pendapatanberkanun akan dikenakan cukaipendapatan syarikat mengikut kadarcukai yang sedang berkuatkuasa.Sebarang jumlah elaun yang tidakdigunakan boleh dibawa ke tahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya.

(ii) Syarikat R&D Kontrak (syarikat yangmenyediakan perkhidmatan R&Ddi Malaysia kepada syarikat selaindaripada syarikat berkaitandengannya).

Syarikat akan diberi satu kadar elaunsebanyak 100% berdasarkanperbelanjaan modal yang layak yangdilakukan dalam tempoh 10 tahundari tarikh perbelanjaan modal yangpertama. Elaun ini boleh digunakanuntuk ditolak sehingga 70% daripadapendapatan berkanun bagi suatutahun taksiran. Baki pendapatanberkanun akan dikenakan cukaipendapatan syarikat mengikut kadarcukai yang sedang berkuatkuasa.Sebarang jumlah elaun yang tidak

digunakan boleh dibawa ke tahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya.

(iii) Aktiviti R&D Dalaman (aktiviti R&Ddi Malaysia yang dijalankan secaradalaman oleh syarikat untukperniagaannya sendiri).Syarikat akan diberi elaun sebanyak50% daripada perbelanjaan modalyang layak yang dilakukan dalamtempoh 10 tahun dari tarikhperbelanjaan modal yang pertama.Elaun ini boleh digunakan untukditolak sehingga 70% daripadapendapatan berkanun bagi suatutahun taksiran. Baki pendapatanberkanun akan dikenakan cukaipendapatan syarikat mengikut kadarcukai yang sedang berkuatkuasa.Sebarang jumlah elaun yang tidakdigunakan boleh dibawa ke tahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya.

(g) Syarikat Latihan Teknikal atau VokasionalSyarikat akan diberi elaun sebanyak 100%daripada perbelanjaan modal yang layakyang dilakukan dalam tempoh 10 tahundari tarikh perbelanjaan modal yangpertama. Elaun ini boleh digunakan untukditolak sehingga 70% daripada pendapatanberkanun bagi suatu tahun taksiran. Bakipendapatan berkanun akan dikenakancukai pendapatan syarikat mengikut kadarcukai yang sedang berkuatkuasa.Sebarang jumlah elaun yang tidakdigunakan boleh dibawa ke tahun-tahunberikutnya sehingga keseluruhan jumlahelaun tersebut digunakan sepenuhnya.

Syarikat yang telah sedia menubuhkaninstitutusi latihan teknikal atau vokasionaldan melakukan pelaburan baru untukmeningkatkan kelengkapan latihan ataumengembangkan keupayaan latihanmereka juga layak mendapat insentif ini.

187

3. Elaun Penyelarasan Perindustrian (EPP)

EPP diberi kepada syarikat dalam sektorperkilangan terpilih iaitu sektor berasaskan kayu,tekstil, jentera dan kejuruteraan, stamping, acuan,perkakasan dan sub sektor jentera. Syarikathendaklah telah beroperasi sebelum 31.12.1990dan telah terlibat dalam aktiviti penyelarasanperindustrian tertentu seperti penyusunan semula,pembentukan semula atau pencantuman dikalangan sektor berkenaan.

Syarikat diberi elaun sebanyak 60% hingga100% berdasarkan aktivit i penyelarasanperindustrian yang dijalankan. Elaun diberike atas perbelanjaan modal yang layak yangdilakukan bagi tempoh 5 tahun. Elaun bolehdigunakan untuk ditolak sehingga 100%pendapatan larasan dalam suatu tahun taksiran.

Syarat-syarat bagi syarikat yang menikmati ECP& EPP:

(i) Sebarang jumlah elaun yang tidakdigunakan boleh dibawa ke tahun-tahunberikutnya sehingga keseluruhan jumlahelaun tersebut digunakan sepenuhnya.

(ii) Dividen dibayar daripada pendapatan yangdikecualikan cukai adalah juga dikecualikandi peringkat pemegang saham.

4. Elaun Infrastruktur (EI)

EI diberi kepada mana-mana syarikatpemastautin di Malaysia yang menjalankan aktivitiperkilangan, hotel, pelancongan atau lain-lainaktiviti perdagangan atau perindustrian di Sabah,Sarawak dan di Koridor Pantai Timur,Semenanjung Malaysia.

Syarikat akan diberi elaun sebanyak 100%berdasarkan perbelanjaan modal bagi pembinaaninfrastruktur (seperti pembinaan semula,penambahan atau pembaikan mana-mana strukturkekal termasuk jambatan, jeti, pelabuhan ataujalan raya). Elaun ini boleh digunakan untukditolak sehingga 85% daripada pendapatanberkanun bagi suatu tahun taksiran. Bakipendapatan berkanun akan dikenakan cukaipendapatan syarikat mengikut kadar cukai yangsedang berkuatkuasa. Sebarang jumlah elaun

yang tidak digunakan boleh dibawa ke tahun-tahun berikutnya sehingga keseluruhan jumlahelaun tersebut digunakan sepenuhnya.

5. Potongan Dua Kali bagi PenggalakanEksport

Insentif ini diberi kepada mana-mana syarikatpemastautin di Malaysia yang mencari peluangeksport bagi barangan perkilangan dan pertanian.

Perbelanjaan yang layak untuk potongan duakali adalah:

(a) pengiklanan di luar negeri;(b) pembekalan sampel percuma ke luar

negeri;(c) penyelidikan pasaran eksport;(d) penyediaan tender untuk membekalkan

barangan ke luar negeri;(e) penghantaran maklumat teknikal ke luar

negeri;(f) barang-barang pameran dan/atau

penyertaan dalam pameran perdaganganatau perindustrian yang diadakan dalamnegeri atau di luar negeri yang diluluskanKementerian Perdagangan Antarabangsadan Industri (MITI);

(g) tambang perjalanan ke luar negeri bagikakitangan syarikat atas urusanperniagaan;

(h) perbelanjaan penginapan dan belanja sarahidup peniaga-peniaga Malaysia yang pergike luar negeri atas urusan perniagaantertakluk kepada maksimum RM200 sehari;dan

(i) kos penyelenggaraan pejabat jualan diluar negeri bagi menggalakkan eksport.

(j) bayaran khidmat professional bagimerekabentuk pembungkusan tertaklukkepada syarat mutu barangan bertarafeksport dan syarikat menggunakan khidmatprofessional tempatan

Bagi syarikat yang menikmati TP, potongan bolehdikumpul dan dibenarkan untuk ditolak daripadapendapatan selepas tamat tempoh TP.

188

6. Galakan Untuk Projek Ladang Hutan

Syarikat yang menjalankan projek ladanghutan diberikan galakan berikut:

(i) pengecualian sepenuhnya cukaipendapatan iaitu ke atas 100%pendapatan berkanun selama 5 tahundan layak untuk lanjutan selama 5 tahunlagi; atau

(ii) Elaun Cukai Pelaburan sebanyak 100%daripada perbelanjaan modal yangdilakukan dalam tempoh 5 tahun denganmemberi elaun untuk ditolak sehingga100% daripada pendapatan berkanunbagi setiap tahun taksiran. Sebarangjumlah elaun yang tidak digunakan bolehdibawa ke tahun-tahun berikutnyasehingga keseluruhan jumlah elauntersebut digunakan sepenuhnya.

7. Galakan Untuk Penstoran, Perawatan DanPelupusan Buangan Toksik DanMerbahaya.

Syarikat yang terlibat secara langsung sertaintegrated dalam aktiviti penstoran, perawatandan pelupusan buangan toksik dan merbahayadiberikan:

(i) pengecualian cukai pendapatan sebanyak70% ke atas pendapatan berkanun selama5 tahun; atau

(ii) Elaun Pelaburan sebanyak 60% daripadaperbelanjaan modal yang dilakukan dalamtempoh 5 tahun dengan jumlah elaun yangdikurangkan bagi setiap tahun taksirandihadkan kepada 70% daripadapendapatan berkanun. Sebarang jumlahelaun yang tidak digunakan boleh dibawake tahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya.

(iii) Aktiviti yang dijalankan di kawasan yangdigalakkan adalah layak untukmendapatkan pengecualian cukaipendapatan atau Elaun Cukai Pelaburanselaras dengan yang diberikan untukkawasan yang digalakkan.

8. Galakan Untuk Aktiviti Kitaran SemulaBuangan

Syarikat yang menjalankan aktiviti kitaransemula buangan yang mempunyai nilai tambahyang tinggi serta yang menggunakan teknologitinggi diberikan galakan berikut:

(i) pengecualian cukai pendapatan sebanyak70% ke atas pendapatan berkanun selama5 tahun; atau

(ii) Elaun Pelaburan sebanyak 60% daripadaperbelanjaan modal yang dilakukan dalamtempoh 5 tahun dengan jumlah elaun yangdikurangkan bagi setiap tahun taksirandihadkan kepada 70% daripadapendapatan berkanun. Sebarang jumlahelaun yang tidak digunakan boleh dibawake tahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya.

(iii) Aktiviti yang dijalankan di kawasan yangdigalakkan adalah layak untukmendapatkan pengecualian cukaipendapatan atau Elaun Cukai Pelaburanselaras dengan yang diberikan untukkawasan yang digalakkan.

9. Galakan Penjimatan Penggunaan Tenaga

(A) Syarikat yang memberi perkhidmatanpenjimatan penggunaan tenaga:

(i) pengecualian cukai pendapatansebanyak 70% ke ataspendapatan berkanun selama 5tahun; atau

(ii) Elaun Pelaburan sebanyak 60%daripada perbelanjaan modalyang dilakukan dalam tempoh 5tahun dengan jumlah elaun yangdikurangkan bagi setiap tahuntaksiran dihadkan kepada 70%daripada pendapatan berkanun.Sebarang jumlah elaun yangtidak digunakan boleh dibawake tahun-tahun berikutnyasehingga keseluruhan jumlahelaun tersebut digunakansepenuhnya.

189

(iii) Aktivit i yang dijalankan dikawasan yang digalakkanadalah layak untuk mendapatkanpengecualian cukai pendapatanatau Elaun Cukai Pelaburanselaras dengan yang diberikanuntuk kawasan yang digalakkan.Galakan ini adalah bagipermohonan yang diterimamulai 28 Oktober 2000hingga 31 Disember 2002dengan syarikat dikehendakimelaksanakan projek berkenaandalam tempoh selewat-lewatnyasatu tahun daripada tarikhgalakan diluluskan.

(B) Syarikat yang melakukan perbelanjaanmodal bagi tujuan penjimatanpenggunaan tenaga dalam syarikatnyasendiri, diberikan galakan Elaun ModalDipercepatkan ke atas peralatanberkaitan yang boleh dihapuskiradalam tempoh 3 tahun. Galakan iniberkuatkuasa mulai tahun taksiran 2001.

10. Galakan Bagi Penggunaan SebagaiSumber Tenaga Baru

Syarikat yang ingin mengeluarkan tenagadaripada biomass diberi galakan berikut:

(i) pengecualian cukai pendapatan sebanyak70% ke atas pendapatan berkanun selama5 tahun; atau

(ii) Elaun Cukai Pelaburan sebanyak 60%daripada perbelanjaan modal yangdilakukan dalam tempoh 5 tahun denganelaun yang dikurangkan bagi setiap tahuntaksiran dihadkan kepada 70% daripadapendapatan berkanun. Sebarang jumlahelaun yang tidak digunakan boleh dibawake tahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya.

(iii) Aktiviti yang dijalankan di kawasan yangdigalakkan adalah layak untukmendapatkan pengecualian cukaipendapatan atau Elaun Cukai Pelaburanselaras dengan yang diberikan untukkawasan yang digalakkan.

Galakan ini adalah bagi permohonan yangditerima mulai 28 Oktober 2000 hingga 31Disember 2002 dengan syarat syarikatdikehendaki melaksanakan projek berkenaandalam tempoh selewat-lewatnya satu tahundaripada tarikh galakan diluluskan.

Bagi tujuan galakan ini sumber-sumberbiomass merujuk kepada berikut:

(i) Bahan Buangan Kilang Kelapa Sawit/EstetKelapa Sawit

(ii) Bahan Buangan Kilang Padi(iii) Bahan Buangan Kilang Tebu(iv) Bahan Buangan Kilang Balak/Papan(v) Bahan Buangan Kilang Kitar-Semula Kertas(vi) Bahan Buangan Kutipan Sampah(vii) Biogas(Daripada Tapak Pelupusan, Bahan

Buangan Kilang Kelapa Sawit, BahanBuangan Haiwan Dan Lain-Lain)

Jenis tenaga dalam galakan ini merujukkepada berikut:

(i) Tenaga Elektrik(ii) Wap(iii) Air Dingin(iv) Haba

11. Insentif Bagi Syarikat Yang MenyediakanKemudahan Dan Perkhidmatan BilikSejuk Untuk Keluaran Bahan Makanan

Syarikat yang menyediakan kemudahan danperkhidmatan bilik sejuk untuk keluaran bahanmakanan tempatan yang mudah roskak , diberigalakan berikut:

(i) pengecualian cukai sebanyak 70% ke ataspendapatan berkanun bagi tempoh 5 tahun;atau

(ii) Elaun Cukai Pelaburan sebanyak 60%daripada perbelanjaan modal yangdilakukan dalam tempoh 5 tahun denganelaun yang dikurangkan bagi setiap tahuntaksiran dihadkan kepada 70% daripadapendapatan berkanun. Sebarang jumlahelaun yang tidak digunakan boleh dibawa

190

ke tahun-tahun berikutnya sehinggakeseluruhan jumlah elaun tersebutdigunakan sepenuhnya.

(iii) Aktiviti yang dijalankan di kawasan yangdigalakkan adalah layak untukmendapatkan pengecualian cukaipendapatan atau Elaun Cukai Pelaburanselaras dengan yang diberikan untukkawasan yang digalakkan.

B. AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967

1. Pengecualian Cukai Pendapatan

(a) Projek Perkhidmatan Yang Diluluskan(PPL)-( Seksyen 127)

Pendapatan syarikat yang menjalankanPPL dikecualikan daripada cukaipendapatan di peringkat pendapatanberkanun. Tahap pengecualian cukai diperingkat pendapatan berkanun berbezadi antara 70% dan 100% bagi tempoh 5hingga 10 years daripada tarikh pertamapendapatan diperolehi. Jenis pengecualianadalah seperti berikut:

(i) Syarikat yang menjalankan PPLakan diberi pengecualianpendapatan ke atas 70% daripadapendapatan berkanun selama 5tahun. Baki 30% daripadapendapatan berkanunnya akandikenakan cukai pendapatansyarikat mengikut kadar semasa;

(ii) Syarikat yang menjalankan PPL diSabah, Sarawak dan di KoridorPantar i Timur, SemenanjungMalaysia akan diberi pengecualianke atas 85% daripada pendapatanberkanun selama 5 tahun. Baki 15%daripada pendapatan berkanunnyaakan dikenakan cukai pendapatansyarikat mengikut kadar semasa;

(iii) Syarikat yang menjalankan PPLyang strategik dan kepentingannasional akan diberi pengecualiansepenuhnya ke atas pendapatanberkanun bagi tempoh 10 tahun.

Nota:

Dividen yang dibayar daripadapendapatan yang dikecualikan cukaiadalah juga dikecualikan daripadacukai pendapatan di peringkatpemegang saham.

Elaun modal dan kerugian hendaklahdigunakan dalam tempohpengecualian dan tidak dibenarkanuntuk dibawa ke tempoh selepaspengecualian.

(b) Syarikat PerdaganganSyarikat yang telah diluluskan sebagaiSyarikat Perdagangan Antarabangsadiberi pengecualian sehingga 70% daripadapendapatan berkanun yang diperolehidaripada peningkatan jualan eksport. Bagitujuan insentif, jualan eksport tidaktermasuk komisyen perdagangan dankeuntungan daripada perdagangan diBursa Komoditi. Pengecualian ini adalahbagi tempoh 5 tahun. Untuk layak sebagaiSyarikat Perdagangan Antarabangsa,syarikat hendaklah memenuhi kriteriaberikut:

(i) diperbadankan di Malaysia;(ii) mencapai jualan tahunan melebihi

RM25 juta;(iii) pemilikan ekuiti oleh sekurang-

kurangnya 70% rakyat Malaysia;(iv) memasarkan barangan perkilangan,

terutamanya barangan syarikatdari industri kecil dan sederhana;dan

(v) mendaftar dengan MATRADE.Sebagai tambahan, syarikat hendaklahmemenuhi syarat berikut sebelum dapatmenikmati pengecualian cukai:

(i) tidak lebih daripada 20% nilai jualantahunan diperolehi daripadaperniagaan barangan komoditi;

(ii) tidak lebih daripada 20% nilai jualantahunan diperolehi daripadapenjualan barangan syarikatberkaitannya; dan

191

(iii) menggunakan kemudahan tempatanseperti perbankan, kewangan,insurans, pelabuhan dan lapanganterbang.

(c) Ibu Pejabat Operasi (IPO)

Syarikat IPO yang diluluskan adalahsyarikat yang ditubuhkan di dalam negeriyang menjalankan perniagaan di Malaysiadengan menyediakan perkhidmatan yanglayak kepada pejabat-pejabat atau syarikatberkaitannya di luar Malaysia dandiluluskan oleh Menteri Kewangan.

Perkhidmatan yang layak yang berkaitanadalah:

(i) pengurusan am dan pentadbiran;(ii) perancangan dan penyelarasan

perniagaan;(iii) perolehan bahan mentah, komponen

dan barangan siap;(iv) bantuan teknikal dan

penyelenggaraan;(v) perancangan promosi jualan dan

kawalan pemasaran;(vi) pengurusan personel dan latihan;(vii) khidmat perbendaharaan dan

pengurusan dana;(viii) khidmat nasihat kewangan

syarikat;

(ix) kerja penyelidikan dan pembangunan(R&D);

Syarikat yang diberi kelulusan taraf IPOakan menikmati konsesi cukai 10% keatas pendapatan perniagaan, pendapatandaripada pinjaman/khidmat pengurusandana dan pendapatan royalti yang diterimadaripada kerja penyelidikan danpembangunan (R&D).

Pendapatan yang diperolehi daripadasumber di luar Malaysia dan diterima diMalaysia oleh Syarikat pemastautin tidaktertakluk kepada cukai.

Tempoh insentif IPO adalah untuk 5 tahundan boleh dilanjutkan untuk 5 tahun lagi.

(d) Galakan Untuk Industri Modal Teroka

Galakan berikut sedia ada:

(i) Syarikat Modal Teroka Yang MelaburDalam Syarikat Teroka:

Syarikat modal teroka (VCC) yangmelabur dalam syarikat terokadiberikan pengecualian cukaisepenuhnya keatas semua puncapendapatan bagi 10 tahun taksiranatau bagi tahun-tahun taksiranbersamaan dengan hayat dana yangditubuhkan bagi tujuan untukmelabur dalam suatu syarikat teroka,yang mana lebih kurang. Sekiranyasyarikat modal teroka mengalamikerugian daripada pelupusan syerdalam sesuatu syarikat teroka dalamsuatu tempoh asas bagi mana-manatahun taksiran dalam tempohpengecualian, kerugian berkenaanhendaklah dibawa ke hadapan bagitempoh selepas pengecualian.

Syarat-syarat kelayakan bagipengecualian:

adalah sesuatu syarikat yangdiperbadankan di bawah AktaSyarikat 1965, suatuperkongsian, suatu skim atausuatu perkiraan yang melaburdalam sesuatu syarikat terokadalam bentuk modal benih,pembiayaan permulaan ataupembiayaan peringkat awal;

syarikat telah melabursekurang-kurangnya 70%daripada dananya dalamsyarikat teroka yangmerupakan syarikat terokayang tidak mempunyaihubungkait pada masapelaburan pertama dibuat;

192

syarikat teroka hendaklahbermastautin di Malaysiadalam tempoh asas bagisesuatu tahun taksiran danterlibat dalam aktiviti/keluaranyang digalakkan oleh Kerajaantermasuk berikut:

aktivit i /keluaran yangtelah mendapat galakanTaraf Perintis atau ElaunCukai Pelaburan dibawah Akta PenggalakanPelaburan 1986 yangdiberikan oleh MIDA/MITI, yang telahmendapat galakanberteknologi t inggidiberikan oleh MIDA,yang telah mendapatstatus MSC yang diberikan oleh MDC danSMIDEC;

aktivit i berasaskanteknologi yang disenarai-kan di MESDAQ;

Skim Geran Penyelidikandan PembangunanIndustri yang diluluskanoleh Kementerian Sains,Teknologi dan AlamSekitar; atau

Skim Geran Penyelidikandan PembangunanKoridor Raya Multimediayang diberikan olehMDC.

VCC hendaklah memperolehi suratpengesahan tahunan daripadaSuruhanjaya Sekurit i yangmengesahkan syarat-syarat yangdikenakan untuk galakan telah pundipatuhi. Surat pengesahan mestilahdikepilkan bersama-sama denganborang penyata cukai pendapatanuntuk dikemukakan kepadaLembaga Hasil Dalam Negeri.Galakan ini berkuatkuasa mulai dari

tahun taksiran 2000 berkenaandengan tempoh asas yang berakhirdalam tahun 2000.

(ii) Syarikat Atau Individu Yang MelaburDalam Syarikat Teroka:

Syarikat atau individu yangmempunyai sesuatu puncaperniagaan, yang telah melaburdalam syarikat teroka dalam bentukpembiayaan peringkat awal,permulaan dan pertama layakmendapat potongan daripadapendapatan larasan suatu amaunyang bersamaan dengan nilaipelaburan yang dibuat dalamsesuatu syarikat teroka. Sekiranyasyarikat atau individu itu tidakmempunyai pendapatan larasanyang mencukupi untuk ditolakpelaburan yang dibuat, potonganitu dibenarkan dibawa ke hadapan.

Syarat-syarat kelayakan bagipotongan:

adalah pemastautin diMalaysia dalam tempoh asasbagi sesuatu tahun taksiranserta memberi pembiayaanatau bantuan modal kepadasyarikat teroka sebagai modalbenih, peringkat awal ataupermulaan;

pelaburan dalam sesuatusyarikat teroka adalah dalambentuk pegangan saham dimana pada masa perolehantidak disenaraikan bagi sebutharga dalam senarai rasmisesuatu bursa saham;

syarikat teroka hendaklahmerupakan syarikat yang tidakmempunyai hubungkait padamasa pelaburan pertamadibuat;

syarikat teroka hendaklahbermastautin di Malaysiadalam tempoh asas bagi

193

sesuatu tahun taksiran danterlibat dalam aktiviti/keluaranyang digalakkan oleh Kerajaantermasuk berikut:

aktivit i /keluaran yangtelah mendapat galakanTaraf Perintis atau ElaunCukai Pelaburan dibawah Akta PenggalakanPelaburan 1986 yangdiberikan oleh MIDA/MITI, yang telahmendapat galakanberteknologi t inggidiberikan oleh MIDA,yang telah mendapatstatus MSC yang diberikan oleh MDC danSMIDEC;

aktivit i berasaskanteknologi yang disenarai-kan di MESDAQ;

Skim Geran Penyelidikandan PembangunanIndustri yang diluluskanoleh Kementerian SainsTeknologi dan AlamSekitar; atau

Skim Geran Penyelidikandan PembangunanKoridor Raya Multimediayang diberikan oleh MDC.

VCC hendaklah memperolehi suratpengesahan tahunan daripadaSuruhanjaya Sekurit i yangmengesahkan syarat-syarat yangdikenakan untuk galakan telah pundipatuhi. Surat pengesahan mestilahdikepilkan bersama-sama denganborang penyata cukai pendapatanuntuk dikemukakan kepadaLembaga Hasil Dalam Negeri.Galakan ini berkuatkuasa mulaidari tahun taksiran 2001. Untuksyarikat, pilihan hendaklah dibuatantara galakan di 1 (d) (i) dan (ii).

Bagi tujuan mendapatkan galakan, definisiperingkat-peringkat pembiayaan adalah sepertiberikut:

pembiayaan peringkat awal ertinya pembiayaanatau bantuan modal yang diberikan kepadasesuatu syarikat modal teroka sebagai:

(a) perbelanjaan modal atau modal kerja bagimemulakan perdagangan sesuatu teknologiatau keluaran;

(b) perbelanjaan modal tambahan dan/ataumodal kerja tambahan bagi meningkatkankapasiti pengeluarn, pemasaran ataupembangunan keluaran; atau

(c) suatu pembiayaan interim bagi sesuatusyarikat teroka yang dijangka disenaraikandalam senarai rasmi sesuatu bursa saham.

Untuk produk atau aktivit i yang tidakdisenaraikan di Bursa Dagangan Sekuriti danSebuthargaAutomasi Malaysia Berhad (MESDAQ)sebagai aktiviti berasaskan teknologi, perenggan(b) atau (c) hanya boleh dipakai sekiranyapembiayaan atau bantuan modal adalah daripadamodal benih atau pembiayaan permulaan.

pembiayaan modal benih ertinya pembiayaanatau bantuan modal yang diberikan kepadasesuatu syarikat modal teroka bagi tujuanpenyelidikan, penilaian dan pembangunansesuatu konsep permulaan dan/atau prototaip.

pembiayaan permulaan ertinya pembiayaanatau bantuan modal yang diberikan kepadasesuatu syarikat teroka bagi pembangunankeluaran dan permulaan pemasaran.

(e) Pengusaha Pelancongan

(i) Insentif Untuk Membawa MasukPelancong AsingPengecualian cukai ke ataspendapatan yang diperolehidaripada perniagaan pengusahapelancongan tertakluk kepadapengusaha pelancongan dilesenkanoleh Kementerian Kebudayaan,Kesenian dan Pelancongan danpengusaha pelancong berkenaanmembawa masuk sekurang-kurangnya 500 pelancong asingsetahun melalui lawatan secaraberkumpulan. Insentif ini dilanjutkansehingga tahun taksiran 2001 (asastahun semasa).

194

(ii) Insentif Untuk PelanconganTempatan

Pengecualian cukai ke ataspendapatan yang diperolehidaripada perniagaan pengusahapelancongan tertakluk kepadapengusaha pelancongan dilesenkanoleh Kementerian Kebudayaan,Kesenian dan Pelancongan danpengusaha berkenaan mengendalipakej pelancongn tempatandengan sekurang-kurangnya 1,200pelancong tempatan setahun. Bagitujuan ini, pakej pelancongantempatan bererti mana-mana pakejpelancongan dalam Malaysia yangdisertai oleh pelancong tempatan(individu berwarganegara Malaysiaatau menetap di Malaysia) termasukpengangkutan udara, darat atau lautdan penyediaan penginapan untuksekurang-kurangnya satu malam.Insentif ini dilanjutkan bagi tahuntaksiran 2001 (asas tahun semasa).

(e) Penganjur Persidangan Antarabangsa

Syarikat tempatan yang menganjurpersidangan antarabangsa di Malaysiaadalah layak untuk pengecualian cukaike atas pendapatan yang diperolehidaripada membawa masuk sekurang-kurangnya 500 peserta persidangansetahun dari luar negeri.

(g) Promosi Eksport(i) Pengecualian ke atas pendapatan

berkanun bersamaan 10% daripadanilai peningkatan eksport diberikepada pengilang sekiranyabarangan yang dieksport mencapainilai ditambah sekurang-kurangnya30%;

(ii) Pengecualian ke atas pendapatanberkanun bersamaan 15% daripadanilai peningkatan eksport diberikepada pengilang sekiranyabarangan yang dieksport mencapainilai ditambah sekurang-kurangnya50%;

(iii) Pengecualian ke atas pendapatanberkanun bersamaan 10% daripadanilai peningkatan eksport diberikepada syarikat yang mengeksportbuah-buah dan bunga segar;

(iv) Pengecualian ke atas pendapatanberkanun bersamaan 10% daripadanilai peningkatan eksport diberikepada syarikat dalam bidangperkhidmatan yang terpilih sepertiberikut:

(a) guaman;(b) perakaunan;(c) perunding kejuruteraan;(d) arkitek;(e) pemasaran;(f) perunding perniagaan;(g) perkhidmatan pejabat;(h) pengurusan pembinaan;(i) pengurusan bangunan;(j) pengurusan perladangan;(k) perubatan;(l) pendidikan;

(m) penerbitan; dan(n)) teknologi maklumat dan

komunikasi

(h) Promosi Acara Perlumbaan Kereta danMotorsikal

Pemandu dan penganjur acara perlumbaankereta dan motorsikal yang bertarafantarabangsa di Malaysia layak menikmatigalakan berikut:

(i) Pengecualian cukai sepenuhnya keatas pendapatan yang diperolehioleh pemandu;

(ii) Pengecualian cukai sebanyak 50%ke atas pendapatan yang diperolehioleh penganjur.

195

(i) Promosi Aktiviti Penyelenggaraan BotMewah dan Kapal Layar di Langkawi

Syarikat yang menjalankan aktivit imembaiki dan menyelenggara bot mewahdan kapal layar di Langkawi layakmenikmati pengecualian cukai sepenuhnyake atas pendapatan bagi 5 tahun.

(j) Galakan Untuk Pelabur dan PengeluarBahan Makanan

Syarikat yang melabur dalam syarikatsubsidiari yang terlibat dalam pengeluaranbahan makanan layak mendapat galakanpilihan pertama atau kedua.

Pilihan Pertama:

(i) syarikat yang melabur dalamsyarikat subsidiari yang terlibatdalam pengeluaran bahan makanandiberi potongan cukai bersamaandengan jumlah pelaburan yangdibuat dalam syarikat subsidiaritersebut; DAN

(ii) syarikat subsidiari yang menjalankanaktiviti pengeluaran bahan makanandiberi pengecualian cukaipendapatan 100% ke ataspendapatan berkanun selama 10tahun bermula dari tahun pertamasyarikat mendapat keuntungan dimana:

(a) kerugian sebelum bermulatempoh pengecualian cukaidibenarkan dibawa kehadapan selepas tempoh 10tahun.

(b) kerugian dalam tempohpengecualian cukai jugadibenarkan dibawa kehadapan selepas tempohpengecualian cukai 10 tahun;dan

(c) dividen yang dibayar dari-pada pendapatan yangdikecualikan cukai diberipengecualian di peringkatpemegang saham.

ATAU

Pilihan Kedua:

(i) syarikat yang melabur dalamsyarikat subsidiari yang terlibatdalam pengeluaran bahan makanandiberi group relief ke atas kerugiansyarikat yang menjalankan aktivitipengeluaran bahan makanan bagitempoh sebelum syarikat pengeluarbahan makanan tersebut membuatkeuntungan; DAN

(ii) syarikat subsidiari yang menjalankanaktiviti pengeluaran bahan makanandiberi pengecualian cukaipendapatan sebanyak 100% ke ataspendapatan berkanun selama 10tahun bermula dari tahun pertamasyarikat mendapat keuntungan dan:

(a) kerugian dalam tempohpengecualian cukaidibenarkan dibawa kehadapan selepas tempohpengecualian cukai 10 tahun;dan

(b) dividen yang dibayar daripadapendapatan yang dikecualikancukai dikecualikan diperingkat pemegang saham.

Galakan ini diberi dengan syarat:

(i) syarikat yang melabur hendaklahmemiliki 100% syarikat yangmenjalankan aktiviti pengeluaranbahan makanan tersebut;

(ii) bahan makanan yang layak adalahseperti yang diluluskan oleh MenteriKewangan. Sebagai permulaan,bahan makanan yang diluluskanialah kenaf, sayur-sayuran, buah-buahan, herba, rempah ratus,akuakultur dan penternakan lembu,kambing dan biri-biri; dan

(iii) projek pengeluaran bahan makananhendaklah dilaksanakan dalamtempoh selewat-lewatnya satu tahundaripada tarikh galakan diluluskan.

196

Permohonan bagi galakan ini hendaklahdikemukakan kepada KementerianPertanian sebelum 31 Disember 2003untuk mendapatkan kelulusan MenteriKewangan.

2. Elaun Pelaburan (EP) (Jadual 7B)

EP adalah diberi sebagai alternatif kepadapengecualian cukai pendapatan di bawah seksyen127 untuk syarikat yang menjalankan PPL. Dibawah EP, kuantum elaun yang diberi berbeza.Kadar elaun yang diberi adalah seperti berikut:

(i) Syarikat yang menjalankan PPL akan diberiEP sebanyak 60% berdasarkanperbelanjaan modal yang layak yangdilakukan dalam tempoh 5 tahun dari tarikhperbelanjaan modal yang pertama. Elaunini boleh digunakan untuk ditolak sehingga70% daripada pendapatan berkanun;

(ii) Syarikat yang menjalankan PPL di Sabah,Sarawak dan di Koridor Pantai Timur,Semenanjung Malaysia akan diberi EPsebanyak 80% berdasarkan perbelanjaanmodal yang layak yang dilakukan dalamtempoh 5 tahun dari tarikh perbelanjaanmodal yang pertama. Elaun ini bolehdigunakan untuk ditolak sehingga 85%daripada pendapatan berkanun;

(iii) Syarikat yang menjalankan PPL yangstrategik dan mempunyai kepentingannasional akan diberi EP sebanyak 100%berdasarkan perbelanjaan modal yanglayak yang dilakukan dalam tempoh 5 tahundari tarikh perbelanjaan modal yangpertama. Elaun ini boleh digunakan untukditolak sehingga 100% daripadapendapatan berkanun.

Nota:

Dividen dibayar daripada pendapatan yangdikecualikan cukai adalah juga dikecualikandi peringkat pemegang saham.

Sebarang elaun yang tidak digunakanadalah dibenarkan untuk dibawa ke tahun-tahun berikutnya sehingga digunakansepenuhnya.

3. Elaun Pelaburan Semula (EPS)

EPS adalah diberi kepada syarikat perkilangandan pertanian yang mengeluarkan baranganmakanan asas (beras, jagung, sayur-sayuran,ubi, ternakan haiwan, pengeluaran baranganakuatik dan aktiviti lain yang diluluskan olehMenteri Kewangan) yang menjalankan aktivitipembesaran, pemodenan dan pelbagaian.

Tahap pemberian EPS adalah seperti berikut:

(a) Projek di kawasan yang digalakkan sepertidi Sabah, Sarawak dan Koridor PantaiTimur, Semenanjung Malaysia yangmeliputi Kelantan, Terengganu, Pahangdan daerah Mersing di Johor.

EPS sebanyak 60% ke atasperbelanjaan modal yang layak yangdilakukan. Elaun ini boleh digunakanuntuk ditolak sehingga 100%pendapatan berkanun dalam suatutahun taksiran.

(b) Projek di luar kawasan yang digalakkan(di luar Koridor PantaiTimur, SemenanjungMalaysia)

(i) EPS sebanyak 60% ke atasperbelanjaan modal yang layak yangdilakukan. Elaun ini boleh digunakanuntuk ditolak sehingga 70%pendapatan berkanun dalam suatutahun taksiran. Baki pendapatanberkanun tertakluk kepada cukaipendapatan syarikat mengikut cukaisemasa.

(ii) Syarikat yang menjalankanpelaburan semula yang berjayameningkatkan tahap produktivitidengan signifikan akan diberi EPSsebanyak 60% di mana potongandibenarkan sehingga 100%pendapatan berkanun.

Definisi peningkatan produktivit i dengansignifikan

NKP telah meningkat pada kadar sekurang-kurangnya sama dengan kadar pertumbuhanKDNK industri berkenaan.

197

Formula : Nisbah Kecekapan Proses (NKP)

NKP = Jumlah Output BPDJumlah Input - BPD

Di mana, BPD ( Bahan dan Perkhidmatan yangdibeli) adalah didefinisikan sebagai nilai bahanyang digunakan dalam proses pengeluaran(termasuk bayaran pengangkutan, cukai dan cukaike atas bahan) + nilai peralatan yang digunakanseperti bahan pembungkusan, bahan kegunaanseharian (termasuk alatulis dan peralatan pejabat,bahan untuk pembaikan dan penyelenggaraan)+ kos penerbitan + pelincir + kos barang yangdijual dalam keadaan yang sama seperti utiliti(air, elektik, bahan pembakar) + bayaran untukkontraktor + bayaran bagi perkhidmatanperindustrian yang dibuat oleh orang lain +bayaran bagi perkhidmatan bukan perindustrian.

EPS tertakluk kepada kriteria berikut:(i) Syarikat hendaklah beroperasi sekurang-

kurangnya 12 bulan;(ii) EPS dihadkan kepada 5 tahun mulai

daripada tahun pertama pelaburan EPSdibuat;

(iii) Aset yang diperolehi di bawah EPS tidakdibenarkan dilupuskan dalam tempoh 2tahun.

4. Insentif Potongan Dua Kali

i. Penyelidikan dan Pembangunan (R&D)

Aktiviti R&D yang layak untuk diberikanpotongan dua kali adalah:

(a) Penyelidikan yang diluluskan Seksyen34A Akta Cukai Pendapatan 1967Potongan dua kali ke atas perbelanjaanbukan modal yang dilakukan ke ataspenyelidikan dan pembangunan yangdiluluskan oleh Menteri Kewangan.

(b) Bayaran ke atas Perkhidmatan Seksyen34B (1) (b) & (c) Potongan dua kali keatas bayaran penggunaan perkhidmatan:

(i) Institusi penyelidikan yangdiluluskan; *

(ii) Syarikat R&D yang diluluskan; **(iii) Syarikat R&D Kontrak. **

Nota:

* Institusi penyelidikan yang diluluskanadalah berikut:

(i) semua institusi penyelidikanKerajaan, termasuk institusi yangdiperbadankan di bawah Seksyen24 Akta Syarikat 1965;

(ii) universit i yang dibiayai olehKerajaan yang menjalankanpenyelidikan selaras dengandefinisi R&D yang dinyatakan diatas.

** Syarikat R&D atau SyarikatR&D Kontrak merujuk kepadasyarikat yang diperbadankanbersesuaian dengan Seksyen 2Akta Penggalakan Pelaburan 1986.

(c) Sumbangan wang tunai Seksyen 34B(1) (a)

Potongan dua kali ke atas sumbanganwang tunai kepada institusi penyelidikanyang diluluskan. Senarai institusipenyelidikan yang diluluskan sehinggapada 19 Oktober 2001 adalah:

(i) Institut Penyelidikan dan KemajuanPertanian Malaysia (MARDI)

(ii) Institut Penyelidikan Getah (RRI)(iii) Institut Penyelidikan Perhutanan

Malaysia (FRIM)(iv) Malaysian Institute of Micro

Electronic System (MIMOS)(v) Institut Penyelidikan Minyak Kelapa

Sawit Malaysia (PORIM)(vi) Institut Piawaian dan Penyelidikan

Perindustrian Malaysia (SIRIM)(vii) Institut Penyelidikan Bijih(viii) Pusat Remote Sensing Negara

(MACRES)(ix) Institut Penyelidikan Haiwan

198

(x) Institut Penyelidikan Perikanan(xi) Institut Penyelidikan Perubatan

(IMR)(xii) Institut Penyelidikan Teknologi

Nuklear Malaysia (MINT)(xiii) Unit Pengurusan Penyelidikan,

Universiti Kebangsaan Malaysia(UKM)

(xiv) Pusat Inovasi dan Perundingan,Universiti Sains Malaysia (USM)

(xv) Pusat Penyelidikan danPerundingan, Universit i UtaraMalaysia (UUM)

(xvi) Unit Penyelidikan, Universiti PutraMalaysia (UPM)

(xvii) Pusat Penyelidikan, Universiti IslamAntarabangsa Malaysia (UIAM)

(xviii) Unit Perundingan, Universiti Malaya(UM)

(xix) Unit Penyelidikan, Universit iMalaysia Sabah (UMS)

(xx) Pusat Pemindahan Teknologi &Perundingan, Universiti MalaysiaSarawak (UNIMAS)

(xxi) Unit Penyelidikan danPembangunan, Universiti TeknologiMalaysia (UTM)

(xxii) Pusat Sains dan TeknologiPertahanan, KementerianPertahanan

(xxiii) Biro Penyelidikan & Perundingan,Universiti Teknologi MARA (UiTM)

Bagi tujuan galakan in definisi R& D adalah:

Penyelidikan dan Pembangunan berertisebarang kajian intensif atau sistematik yangdijalankan dalam bidang sains atau teknologidengan tujuan menggunakan hasil kajian untukpengeluaran atau pembaikan bahan, peralatan,barangan, keluaran atau proses tetapi tidaktermasuk;

(i) Kawalan kualiti barangan atau ujian rutinbahan, peralatan, keluaran atau proses;

(ii) Penyelidikan dalam sains kemanusiaan;(iii) pengumpulan data secara rutin;(iv) Banci keberkesanan atau kajian

pengurusan;(v) Penyelidikan pasaran atau promosi jualan;

dan(vi) Mulai tahun taksiran 1998, syarikat yang

menjalankan aktiviti rekabentuk atauprototaip sebagai aktiviti berasingan adalahlayak untuk insentif R&D.

ii. Latihan

Berkuatkuasa mulai 1.7.1993, potongan dua kalike atas perbelanjaan untuk latihan adalah diberikepada syarikat yang tidak menyumbang kepadaTabung Pembangunan Sumber Manusia (HRDF)dan pelatih hendaklah merupakan pekerjasepenuh masa yang berwarganegara Malaysia.

(a) Institusi Latihan Yang DiluluskanSyarikat di bawah sektor perkhidmatanyang tidak termasuk di bawah TabungPembangunan Sumber Manusia (HRDF)layak untuk potongan dua kali ke atasperbelanjaan latihan sekiranya latihan yangdijalankan di institusi latihan yangdiluluskan atau institusi latihan Kerajaan.Syarikat yang menjalankan latihan diinstitusi latihan yang diluluskan bolehmenuntut potongan dua kali ke atasperbelanjaan yang dikenakan oleh institusilatihan yang diluluskan. (Perbelanjaan laintidak dibenarkan bagi potongan dua kali).Institusi latihan yang diluluskan sehinggapada 19 Oktober 2001 adalah sepertiberikut:

(i) Perbadanan Produktiviti Negara(NPC)

(ii) Institut Standard dan PenyelidikanPerindustrian Malaysia (SIRIM)

(iii) Universiti Teknologi Mara (UiTM)(iv) Institut Penyelidikan dan Kemajuan

Pertanian Malaysia (MARDI)(v) Institut Penyelidikan Perhutanan

Malaysia (FRIM)

199

(vi) Pusat Latihan Pengajar danKemahiran Lanjutan (CIAST)

(vii) Pusat Pembangunan KemahiranPulau Pinang (PSDC)

(viii) Institut Kemahiran Mara (IKM)(ix) Institut Latihan Perindustrian (ITI)(x) German-Malaysia Institute (GMI)(xi) Lembaga Perindustrian Kayu

Malaysia (MTIB)(xii) Program tertentu FMM-Pusat

Pembangunan Pengusaha danKemahiran (ESDC)

(xiii) Pusat Pembangunan Usahawan danKemahiran Pekerja Perak (PESDC)

(xiv) Tuas Polytech (British MalaysianInstitute) (BMI)

(xv) ASEAN Timber Technology Centre(ATTC)

(xvi) Pusat Pembangunan KemahiranSarawak (PPKS)

(xvii) Pusat Pembangunan KemahiranIndustri dan Pengurusan Kedah(KISMEC)

(xviii) Malaysia France Institute (MFI)(xix) Pusat Pembangunan Tenaga

Manusia Selangor (SHRDC)(xx) Pusat Pembangunan Tenaga

Industri Johor (PUSPATRI)(xxi) Institut Penyelidikan Teknologi

Nuklear Malaysia (MINT)(xxii) Pusat Pembangunan Kemahiran

Pahang

(b) Program Latihan Yang Diluluskan

(i) Syarikat perkilangan dalampengeluaran

Syarikat perkilangan yangmenjalankan program latihan yang

diluluskan oleh MIDA, dalam negeriatau diluar negeri bagi tujuanmeningkatkan/ membangunkankraft, kemahiran penyeliaan,kemahiran teknikal, produktiviti danpembaikan kualiti.

(ii) Syarikat perkilangan yang belummemulakan pengeluaran

Syarikat perkilangan yang layakyang menjalankan program latihanyang diluluskan oleh MIDA bagitujuan memperolehi/membangunkankraft, kemahiran penyeliaan atauteknikal yang boleh menyumbangkepada pengeluaran pada masahadapan.

(iii) Latihan untuk individu kurang upaya

Syarikat yang melakukanperbelanjaan latihan bagi melatihindividu kurang upaya yang bukanpekerja syarikatnya. Latihanhendaklah dijalankan secaradalaman atau di mana-mana institusilatihan yang diluluskan. Individukurang upaya berkenaan hendaklahditakrif sebagai kurang upaya olehKementerian Perpaduan Negara danPembangunan Masyarakat danlatihan yang dijalankan hendaklahbagi memajukan prospekkerjayanya.

(iv) Industri Pelancongan

Syarikat dalam perniagaan hotelatau pengendalian pelanconganyang menjalankan latihan bagitujuan meningkatkan tahapkemahiran dan profesionalismedalam industri pelancongan dandiluluskan oleh Menteri Kebudayaan,Kesenian dan Pelancongan.

(v) Syarikat bukan perkilangan

Syarikat bukan perkilangan yangmenghantar pekerja mereka untuk

200

menghadiri program latihan yangdiluluskan oleh Menteri Kewangandalam institusi berikut sehinggapada 19 Oktober 2001 adalah:

(a) Institut Bank-Bank Malaysia(IBBM)

(b) Institut Insurans Malaysia(MII)

(c) Persekutuan Penghantar FretMalaysia (FMFF)

(d) Institusi Jurutera Malaysia(ACEM)

(e) Persatuan Elektrik &Elektronik Malaysia (TEEAM)

(f) FCM Training Services Sdn.Bhd

(g) Institut Pengurusan Malaysia(MIM)

(h) Institut Jurutera Malaysia(IEM)

iii. Kos Pengangkutan(a) Potongan dua kali ke atas kos

pengangkutan bagi pengilang di Sabahdan Sarawak yang mengeksport baranganberasaskan kayu dan rotan.

(b) Potongan dua kali ke atas kospengangkutan bagi semua pengilang yangmenghantar barangan mereka dari Sabahdan Sarawak ke Semenanjung Malaysiadengan syarat mereka menggunakanpelabuhan-pelabuhan di Malaysia. Galakanini berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2000(asas tahun semasa)

iv. Premium Insurans(a) Potongan dua kali ke atas premium yang

dibayar untuk insurans kredit eksport.(b) Potongan dua kali ke atas premium

insurans yang dibayar bagi pengimportanbarangan sekiranya risiko adalah dilindungidengan syarikat insurans yangdiperbadankan di Malaysia.

(c) Potongan dua kali ke atas premiuminsurans yang dibayar bagi pengeksportanbarangan sekiranya risiko adalah dilindungidengan syarikat insurans yangdiperbadankan di Malaysia.

v. Promosi Luar Negeri

(a) Industri Pelancongan

Potongan dua kali adalah diberi ke atasperbelanjaan yang dilakukan oleh hoteldan pengusaha pelancong untuk promosiluar negeri seperti berikut:

(i) perbelanjaan ke atas publisiti danpengiklanan dalam mana-manamedia massa di luar Malaysia;

(ii) perbelanjaan ke atas penerbitanrisalah, majalah dan buku panduantermasuk kos penghantaran yangtidak dikenakan kepada pelanggandi luar negeri;

(iii) perbelanjaan bagi penyelidikanpasaran untuk mencari pasaran barudi luar negeri, tertakluk kepadakelulusan terlebih dahulu daripadaMenteri Kebudayaan, Kesenian danPelancongan;

(iv) perbelanjaan yang meliputi tambangke mana-mana negeri di luarMalaysia bagi tujuan perundinganatau mendapatkan kontrak untukpengiklanan atau penyertaan dalampameran perdagangan, persidanganatau forum yang diluluskan olehMenteri Kebudayaan, Kesenian danPelancongan. Perbelanjaanseumpama ini adalah tertaklukkepada jumlah maksimum RM200sehari untuk penginapan dansebanyak RM100 sehari untukmakanan bagi jangka masa beradadi luar negeri;

(v) Perbelanjaan bagi menganjurkanpameran perdagangan, persidanganatau forum yang diluluskan olehMenteri Kebudayaan, Kesenian danPelancongan;

201

(vi) Kos penyelenggaraan pejabat-pejabat jualan di seberang laut.

(b) Pameran Perdagangan Antarabangsa yangdiluluskan

Potongan dua kali dibenarkan ke atasperbelanjaan yang dilakukan oleh syarikatbagi menyertai pameran perdaganganantarabangsa yang diluluskan yangdiadakan di Malaysia.

(c) Eksport Perkhidmatan

Insentif potongan dua kali ke atasperbelanjaan promosi eksportperkhidmatan yang disediakan untuk sektorpelancongan dipanjangkan kepada seluruhsektor perkhidmatan.

Perbelanjaan yang layak untuk potongandua kali adalah seperti berikut:

(i) penyelidikan pasaran eksport;(ii) penyediaan tender untuk

membekalkan perkhidmatan ke luarnegeri;

(iii) penghantaran maklumat teknikal keluar negeri;

(iv) tambang perjalanan ke luar negeribagi kakitangan syarikat atas urusanperniagaan;

(v) perbelanjaan penginapan danbelanja sara hidup peniaga-peniagaMalaysia yang pergi ke luar negeriatas urusan perniagaan tertaklukkepada maksimum RM200 sehari;dan

(vi) kos penyelenggaraan pejabat jualandi luar negeri bagi menggalakkaneksport.

Bagi syarikat yang menikmati insentif cukaidi bawah seksyen 127 atau Jadual 7BAkta Cukai Pendapatan 1967, potongandua kali bagi promosi eksport perkhidmatanboleh dikumpul dan dibenarkan untukditolak daripada pendapatan selepas tamattempoh insentif cukai berkenaan.

vi. Promosi Jenama Tempatan

Potongan dua kali diberikan ke atasperbelanjaan pengiklanan yang layak bagibarang-barang jenama Malaysia yangditanggung di Malaysia.

Bagi tujuan galakan ini perbelanjaanpengiklanan yang layak bermaksud :

(a) iklan dalam internet yang lamanhosnya terletak di Malaysia;

(b) iklan dalam majalah dan surat khabaryang majalah dan surat khabar itudicetak di Malaysia;

(c) iklan dalam stesen televisyenberlesan tempatan;

(d) iklan yang diluluskan oleh pihakberkuasa tempatan yang berkenaanpada papan iklan yang terletak diMalaysia;

(e) iklan dalam terbitan perdaganganyang terbitan perdagangan itu dicetakdi Malaysia;

(f) iklan dalam apa-apa bentuk dalampenajaan acara sukan bertarafantarabangsa yang diluluskan yangdiadakan di Malaysia;

(g) iklan dalam apa-apa bentuk dalampenajaan persidangan perdaganganbertaraf antarabangsa yangdiluluskan atau pameranperdagangan bertaraf antarabangsayang diluluskan yang diadakan diMalaysia.

Untuk layak, jenama tempatan mestimemenuhi kriteria berikut:

(a) Jenama tempatan dimil iki olehsyarikat yang diperbadankan diMalaysia dengan sekurang-kurangnya 70% ekuit i rakyatMalaysia;

(b) Jenama tempatan itu telah didaftarkandi Malaysia;

(c) barangan jenama tempatan ituhendaklah mencapai mutu yangbertaraf eksport;

202

(d) Perbelanjaan pengiklanan hendaklahdilakukan di Malaysia.

5. Potongan Sekali(a) Pelaburan Luar Negeri Yang Diluluskan

Potongan sekali ke atas perbelanjaansebelum memulakan operasi seperti kospenyelidikan pasaran untuk pelaburan luarnegeri yang diluluskan.

(b) Perbelanjaan LatihanPotongan sekali ke ke atas perbelanjaanlatihan sebelum memulakan operasi yangdilakukan oleh mana-mana syarikat.

(c) Institusi Latihan Teknikal atau VokasionalPotongan sekali ke atas sumbangan wangtunai kepada institusi latihan teknikal atauvokasional yang ditubuhkan dandikendalikan oleh Kerajaan atau badanberkanun.

(d) Organisasi untuk promosi danpemuliharaan alam sekitarPotongan sekali ke atas derma kepadaorganisasi yang diluluskan yang ditubuhkhususnya untuk pengawalan danpemuliharaan alam sekitar.

(e) Potongan sekali untuk sumbangan hadiahdi bawah Seksyen44(6A)Potongan sekali ke atas sumbanganhadiah/artifak/manuskrip kepada Kerajaanatau Kerajaan Negara di mana jumlahpotongan adalah bersamaan dengan nilaiyang ditentukan oleh Jabatan Muzium danAntikuiti, Jabatan Arkib Negara, BalaiSenilukis Negara.

(f) Potongan sekali ke atas jumlah bersamaandengan perbelanjaan yang dilakukan bagi:

(i) penyediaan perkhidmatan,kemudahan awam dan sumbangankepada kebajikan atau projekkomuniti yang berkaitan denganpendidikan, kesihatan, perumahandan infrastruktur yang diluluskanoleh pihak berkuatkuasa berkaitan;

(ii) penyediaan dan penyelenggaraanpusat penjagaan kanak-kanak untukkemudahan kakitangannya;

(iii) Penubuhan dan pengurusankumpulan muzik dan kebudayaanyang diluluskan oleh Menteri;

(iv) penajaan pertunjukan kebudayaanantarabangsa dan tempatan yangdiluluskan oleh Menteri Kebudayaan,Kesenian dan Pelancongan;

(v) Perbelanjaan operasi termasukbayaran kepada konsultan berkaitandengan kegunaan IT untuk membaikiproses pengurusan danpengeluaran;

(vi) bagi mendapatkan kualiti sistem danstandard dan persijilan halal.

6. Elaun Bangunan Industri

Elaun Bangunan Industri (EBI) diberi kepadasyarikat ke atas perbelanjaan membina ataumembeli bangunan yang digunakan khusus untukoperasi tertentu seperti di Jadual 3 Akta CukaiPendapatan 1967.

EBI terdiri dari EBI biasa yang membolehkanperbelanjaan dituntut sepenuhnya dalam tempoh45 tahun dengan membenarkan elaun permulaan10% dan elaun tahunan 2%. Manakala EBIistimewa, di mana perbelanjaan modal dituntutdalam tempoh yang lebih pendek diberikandengan membenarkan elaun pada kadar yanglebih tinggi.

Bangunan yang layak EBI biasa adalahbangunan yang digunakan dalam menjalankanperniagaan dan digunakan sebagai:

(a) kilang;(b) dermaga, jeti atau bangunan seumpama;(c) gudang dan perniagaan terdiri dari

sewaan ruang penyimpanan kepadaawam;

(d) projek pembekalan air dan elektrik atauprojek telekomunikasi kepada awam;

203

(e) hospital, rumah bersalin dan tempatpenjagaan orang tua swasta yangdilesenkan;

(f) bangunan hotel yang telah dibina ataudibeli dalam tempoh galakan TarafPerintis atau Elaun Cukai Pelaburan;

(g) jalan awam atau bangunan sampingandi mana perbelanjaannya dibiayai melaluikutipan tol;

(h) bangunan yang digunakan untukmenjalankan Projek Perkhidmatan YangDiluluskan;

(i) bangunan yang dibina di bawah perjanjianyang dibuat antara sesebuah syarikatdengan Kerajaan di bawah build-leasetransfer yang diluluskan oleh Menteri;

(j) bangunan yang digunakan untuk ladangdan perniagaan adalah merupakan aktivitiperladangan di sesuatu ladang denganatau tanpa ladang lain;

(k) bangunan yang digunakan untuk aktivitiperlombongan dan perniagaan adalahmerupakan aktiviti perlombongan disesuatu lombong dengan atau tanpalombong lain; dan

(l) bangunan yang digunakan untukpenyelidikan yang diluluskan oleh Menteri,penyelidikan atau latihan kakitangan yangdijalankan oleh syarikat yang menjalankanpenyelarasan perindustrian yangdiluluskan di bawah Akta PenggalakkanPelaburan 1986 serta penyelidikkan yangdijalankan oleh syarikat penyelidikkan danpembangunan atau syarikat kontrakpenyelidikkan dan pembangunan yangditakrifkan di bawah Seksyen 2 AktaPenggalakkan Pelaburan 1986.

EBI istimewa diberi dalam bentuk elaun 10%ke atas perbelanjaan untuk membina ataumembeli bangunan. Kadar EBI istimewa ini akanmembolehkan perbelanjaan dituntut sepenuhnyadalam tempoh 10 tahun bagi:

(a) bangunan yang digunakan untukmenyimpan barangan untuk eksport ataumenyimpan barangan yang diimport untukpengedaran atau dieksport semula;

(b) bangunan untuk latihan industri, teknikalatau vokasional yang diluluskan olehMenteri;

(c) bangunan untuk sekolah atau bangunanpengajian yang diluluskan oleh MenteriPendidikan;

(d) bangunan untuk rumah kediaman pekerjadalam sektor perkilangan, ProjekPerkhidmatan Yang Diluluskan danperniagaan hotel atau pelancongan; dan

(e) bangunan untuk penyediaan kemudahanpenjagaan kanak-kanak yang merupakananak-anak kakitangan .

EBI yang lebih istimewa diberi dalam bentukelaun 20% untuk membolehkan perbelanjaandituntut sepenuhnya dalam tempoh 5 tahun keatas bangunan yang digunakan untuk perniagaanyang terdiri sebahagian atau kesemuanyaberhubung dengan kerja ladang atau bangunanyang disediakan oleh majikan untuk kebajikanpekerja di ladang berkenaan.

7. Elaun Modal Dipercepatkan(a) Komputer dan peralatan teknologi

maklumat.

Elaun permulaan sebanyak 20% danelaun tahunan sebanyak 40%.

(b) Peralatan Perlindungan Alam SekitarElaun permulaan sebanyak 40% danelaun tahunan sebanyak 20%.

(c) Potongan untuk perolehan hak empunya(propriertary rights)Perbelanjaan modal ke atas perolehanhak empunya seperti paten, rekabentukindustri, cap dagangan dibenarkansebagai elaun modal untuk tempoh 10tahun.

8. Potongan untuk Perbelanjaan Modal keatas Projek Pertanian yang Diluluskan

Perbelanjaan modal ke atas projek pertanianyang diluluskan di bawah Jadual 4A Akta CukaiPendapatan 1967 membenarkan seseorang yangmenjalankan projek pertanian yang diluluskan

204

untuk memilih supaya perbelanjaan modal yanglayak yang dilakukannya bagi projek tersebutdipotong daripada jumlah pendapatan agregatnya,termasuk pendapatan daripada sumber-sumberyang lain. Apabila jumlah pendapatan agregattidak mencukupi, perbelanjaan modal yang tidakdigunakan itu akan dibawa ke tahun-tahun taksiranberikutnya. Sekiranya potongan sebegini dipilih,maka projek tersebut tidak layak mendapatsebarang elaun modal atau elaun pertanian keatas perbelanjaan modal yang sama.

Insentif ini tidak ditawarkan kepada syarikatyang telah diber i insentif di bawah AktaPenggalakan Pelaburan 1986 dan Akta GalakanPelaburan 1968 dan tempoh pelepasan cukaibelum bermula atau belum tamat.

Perbelanjaan modal yang layakdipertimbangkan potongan bagi tujuan insentifini adalah seperti berikut:

(a) pembersihan dan penyediaan tanah;(b) penanaman tanaman baru (bukan

tanaman semula) yang berkaitan denganprojek pertanian yang diluluskan;

(c) pembinaan jalan atau jambatan dikawasan ladang;

(d) pembinaan bangunan di ladang yangdigunakan untuk tujuan projek pertanianyang diluluskan atau pembinaanbangunan di ladang untuk tujuankebajikan dan tempat tinggal pekerjaprojek tersebut dan sekiranya projek tidakdijalankan bangunan itu tidak/kurangbermakna kepada mana-mana individuselain daripada kaitannya dengan kerjadi ladang yang lain;

(e) pembinaan kolam atau pemasangansistem perparitan atau tali air yangdigunakan dalam projek pertanian yangdiluluskan.

Hanya perbelanjaan yang dilakukan dalamjangka masa yang ditetapkan dan berkaitandengan penanaman ladang dan mengikutkeluasan minimum penanaman bagi setiap projekyang diluluskan oleh Menteri Kewangan adalahlayak. Projek pertanian yang diluluskan adalahseperti berikut:

Projek Tempoh Hektar Minimum

1. Akuakultur (Udang) 2 tahun 40 hektar

2. Penanaman:

betik 1 tahun 40 hektar

pisang 1 tahun 40 hektar

buah markisa 1 tahun 40 hektar

belimbing 2 tahun 8 hektar

jambu batu 2 tahun 8 hektarmanggis 7 tahun 8 hektar

3. Kultura Bungaan* 2 tahun 8 hektar

Nota *:

(Tumbuhan, bebawang, ubi dan akar samaada mempunyai bunga atau kudup, jenisseperti yang dinyatakan di dalam Bab 6Perintah Duti Kastam 1988 yang sesuaiuntuk bahan tanaman atau bahan hiasankecuali benih cendawan, cantuman atauanak benih getah dan kayu mata tunasgetah).

9. Layanan Cukai Khas bagi SumbanganHadiah

(a) Aktiviti Latihan

Layanan cukai khas ke atas hadiah mesinatau peralatan terpakai kepada institusilatihan teknikal atau vokasional yangditubuhkan dan dikendalikan olehKerajaan atau badan berkanun atauinstitusi latihan teknikal atau vokasionalyang diluluskan oleh Menteri Kewangan.

(b) Aktiviti Penyelidikan

Layanan cukai khas bagi hadiah mesindan peralatan terpakai kepada institusipenyelidikan yang diluluskan.

(c) Untuk kedua-dua (a) & (b)

Nilai pelupusan mesin atau peralatantersebut akan diandaikan sebagai kosong(zero value). Baki elaun modal yang belum

205

dituntut, jika ada, akan ditolak sekali gusdalam tahun taksiran ianyadisumbangkan.

Sebelum ini, nilai pelupusan bagi hadiahsebegini dikira berdasarkan hargapasaran dan sekiranya nilainya lebih tinggidaripada elaun modal yang telah dituntut,penderma dikenakan cukai ke atasbalancing charge.

10. Pengecualian Cukai UntukMempromosikan Labuan Sebagai PusatKewangan Luar Pesisir Antarabangsa(IOFC)

(i) Dividen yang dibayar, dikredit ataudiagihkan daripada pendapatan yangdiperolehi daripada aktiviti perniagaanluar pesisir adalah dikecualikandaripada cukai pendapatan. Jikapemegang saham syarikat luar pesisiradalah syarikat tempatan,pendapatan dividen berkenaanmenikmati pengecualian cukai apabilaseterusnya diagihkan kepadapemegang sahamnya (second tier taxexemption).

(ii) Royalt i yang diterima daripadasyarikat luar pesisir oleh bukanpemastautin atau oleh sebuahsyarikat luar pesisir lain adalahdikecualikan daripada cukaipendapatan.

(iii) Faedah yang diterima daripadasyarikat luar pesisir oleh bukanpemastautin atau oleh sebuahsyarikat luar pesisir lain adalahdikecualikan daripada cukaipendapatan.

(iv) Yuran pengurusan dan teknikal yangditerima daripada syarikat luar pesisiroleh bukan pemastautin atau olehsebuah syarikat luar pesisir lainadalah dikecualikan daripada cukaipendapatan.

(v) Pengagihan yang diterima daripadasyarikat amanah luar pesisir olehpemegang amanahnya adalahdikecualikan daripada cukaipendapatan.

(vi) Dokumen aktiviti perniagaan luarpesisir, pemindahan saham dalamsyarikat luar pesisir dan Memorandumdan Perkara Persatuan suatu syarikatluar pesisir Labuan adalahdikecualikan daripada duti setem.

(vii) pengecualian cukai 65% ke ataspendapatan berkanun syarikatamanah Labuan atau penyediaperkhidmatan yang menyediakanperkhidmatan profesional yang layakdalam bidang perakaunan, kewangan,perundangan dan perkhidmatankesetiausahaan kepada syarikat luarpesisir sehingga tahun taksiran 2004.

(viiii) pengecualian cukai 50% ke ataspendapatan kasar kakitangan bukanpemastautin yang berkerja diperingkat pengurusan dalam syarikatluar pesisir di Labuan sehingga tahuntaksiran 2004.

(ix) pengecualian cukai 50% ke ataspendapatan kasar pegawai bukanwarganegara yang berkerja dengansyarikat amanah di Labuan sehinggatahun taksiran 2004.

(x) pengecualian cukai 50% ke atasElaun Labuan dan Elaun Perumahanyang diterima oleh warganegaraMalaysia yang berkhidmat di Labuandalam syarikat luar pesisir danperkhidmatan Kerajaan.

(xi) pengecualian cukai pendapatan(cukai pegangan) ke atas pendapatansewa yang diterima oleh bukanpemastautin bagi penggunaan hartaalih oleh syarikat pajakan luar pesisirLabuan.

(xii) Barangan bebas cukai untuk individuyang tinggal sekurang-kurangnya 24jam di Labuan (dahulunya 72 jam).

206

C. AKTA CUKAI AKTIVITIPERNIAGAAN LUAR PESISIRLABUAN (LOBATA) 1990I. Syarikat luar pesisir di Labuan yang

menjalankan perniagaan luar pesisirboleh memilih untuk:

(i) membayar cukai pada kadar 3%daripada keuntungan bersih; atau

(ii) bayar RM20,000.

II. Pendapatan syarikat luar pesisirdaripada aktiviti bukan perdagangantidak tertakluk kepada sebarang cukai.

III. Syarikat luar pesisir yang menjalankanaktiviti perdagangan luar pesisir danjuga aktivit i bukan perdagangan,dianggap sebagai menjalankan aktivitiperdagangan luar pesisir.

D. AKTA KASTAM 1967, AKTA CUKAIJUALAN 1972, AKTA EKSAIS 1976DAN AKTA ZON BEBAS 1990

(1) Sektor Perkilangan

(a) Pengecualian duti Import ke atasbahan mentah/komponen yang digunakan dalam:

(i) Pengeluaran untuk pasaraneksportBahan mentah/komponenyang digunakan secaralangsung yang tidakdikeluarkan di dalam negaraatau dikeluarkan dalamnegara tetapi harga ataumutunya tidak boleh diterima.

(ii) Pengeluaran untuk pasarantempatanBahan mentah/komponenyang digunakan secaralangsung yang tidakdikeluarkan dalam negara,mulai 1 Januari 1999.

(b) Pengecualian duti import/eksaisdan cukai jualan ke atas mesindan peralatan

(i) yang tidak dikeluarkan didalam negara dan digunakansecara langsung dalamproses pengilang ;

(ii) mesin/peralatan yang dibelidalam negara dan digunakansecara langsung dalamproses pengilang.

Pengecualian duti ke atas alat gantidan bahan guna habis telah ditarikbalik pada tahun 1996 untukmenggalakkan pengelurantempatan. Walau bagaimanapun,dalam keadaan kemerosotanekonomi bagi mengurangkan kospengeluaran , pengecualian cukaitelah diberikan sehingga 31Disember 2000, secara pilihanberasaskan kriteria tertentu,Kriteria-kriteria tersebut adalahseperti berikut:

(i) Syarikat mesti mengeksportsekurang-kurangnya 80%daripada pengeluarannya;atau

(ii) Barangan gantian dan bahangunahabis berkenaan terhadpermintaannya dan tidakmempunyai potensi untukdikeluarkan dalam negara;atau

(iii) Duti import ke atas baranganini melebihi 5%.

(c) Tarikbalik Duti

Pengilang yang telah membayarduti ke atas pengimportan bahanmentah dan komponen danmenggunakannya untukmengeluarkan barangan bagipasaran eksport dalam tempohsatu tahun adalah layak untukmenuntut tarikbalik duti ke atasduti yang telah dibayar. Pengilang

207

hendaklah mengemukakantuntutan tarikbalik daripadaJabatan Kastam tetapi hendaklahmemenuhi syarat yang ditetapkandi bawah seksyen 99 Akta Kastam1967.

(d) Pengecualian Cukai Jualan

Pengilang barangan bercukaidengan jualan tahunan melebihiRM100,000 perlu dilesenkan dibawah Akta Cukai Jualan 1972 dandengan itu layak mendapatpengecualian cukai jualan ke atasinput (selaras dengan konsep cukaiseperingkat). Bagi pengilangdengan jualan tahunan kurangdaripada RM100,000, merekamempunyai pilihan untuk memohonpengecualian cukai jualan ke atasinput (melalui pelesenan) ataumembayar cukai jualan ke atasinput tetapi menikmatipengecualian ke ataspengeluarannya.

Beberapa kategori barangandikecualikan duti pada peringkatinput dan output, iaitu semuabarangan (termasuk bahanpembungkusan) yang digunadalam perkilangan berikut:

(i) barangan kawalan;(ii) barangan farmaseutikal;(iii) barangan berasaskan susu;(iv) fabrik batik;(v) minyak wangi, eau dtoilette,

barangan kecantikan dansolekan, kamera, jam tangan,pen;

(vi) komputer dan peralatankomputer, bahagian danaksesori;

(vii) carton boxes, corrugatedpaper or paperboard, foldingcarton boxes and cases ofnon-corrugated paper andpaperboard;

(viii) produk untuk industripercetakan;

(ix) semburan untuk pertaniandan hotikultur;

(x) kayu papan lapis;(xi) tayar celup;(xii) sistem kuasa tanpa ganguan;(xiii) mesin; dan(xiv) barangan pengilangan untuk

eksport.

(2) Sektor Pertanian(a) Pengecualian duti ke atas bahan

mentah/komponen yang digunakandalam:

(i) Pengeluaran untuk pasaraneksport.Bahan mentah/komponenyang diimport yang tidakdikeluarkan di dalam negaradan digunakan secaralangsung atau dikeluarkandalam negara tetapi hargaatau mutunya tidak bolehditerima.

(ii) Pengeluaran untuk pasarantempatan.Bahan mentah/komponenyang digunakan secaralangsung yang tidakdikeluarkan di dalam negara.

(b) Pengecualian duti import/eksaisdan cukai jualan ke atas mesin/peralatan

Pengecualian sepenuhnya:(i) mesin/alat yang tidak

dikeluarkan di dalam negara;(ii) mesin/peralatan yang dibeli

daripada pengeluar tempatan.

(3) Sektor Perkhidmatan(a) Pengecualian duti import dan cukai

jualan ke atas bahan mentah/komponen yang digunakan secaralangsung dalam perlaksanaan

208

projek perkhidmatan yangdiluluskan dan tidak dikeluarkandi dalam negara.

(b) Pengecualian cukai jualan dan dutieksais ke atas mesin/peralatanyang dibeli di pasaran tempatanyang digunakan secara langsungdalam perlaksanaan projekperkhidmatan yang diluluskan.

(4) Sektor Pelancongan

Pengecualian duti ke atas bahanmentah/peralatan untuk projekpelancongan yang menyediakanpenginapan dan tidak menyediakanpenginapan.

Pengecualian sepenuhnya:(a) duti import dan cukai jualan ke

atas bahan/peralatan tertentuyang diimport;

(b) cukai jualan dan duti eksais keatas peralatan tertentu yangdibeli dipasaran tempatan.

(5) Sektor Filem & Muzik

Pengecualian duti ke atas peralatanuntuk studio rakaman, syarikatpengeluaran dan panggung wayang.

Pengecualian sepenuhnya:(a) duti import dan cukai jualan ke

atas peralatan tertentu yangdiimport;

(b) cukai jualan dan duti eksais keatas peralatan tertentu yangdibeli di pasaran tempatan.

(6) Aktiviti Penyelidikan

Pengecualian duti ke atas mesin/peralatan, bahan, bahan mentah dansampel yang digunakan untuk projekpenyelidikan yang diluluskan,penyelidikan dalaman, syarikat R&DKontrak dan syarikat R&D.

Pengecualian sepenuhnya:(i) duti import dan cukai jualan ke atas

barangan import.(ii) cukai jualan dan duti eksais ke atas

barangan yang dibeli di pasarantempatan.

(7) Aktiviti LatihanPengecualian duti ke atas mesin/peralatan, bahan, bahan mentah dansampel yang digunakan untuk projeklatihan yang diluluskan, institusi latihanyang diluluskan dan syarikat latihanteknikal atau vokasional.

Pengecualian sepenuhnya:(a) duti import dan cukai jualan yang

diimport(b) cukai jualan dan duti eksais ke

atas barangan yang dibeli dipasaran tempatan.

(8) Perlindungan Alam Sekitar

(a) Syarikat perkilangan yang membelimesin/peralatan pengawalanpencemaran.

Pengecualian sepenuhnya:(i) duti import dan cukai jualan

ke atas barangan yang tidakdikeluarkan di dalam negara;

(ii) cukai jualan dan duti eksaiske atas barangan yang dibelidi pasaran tempatan.

(b) Syarikat yang menjalankan aktivitipenstoran, perawatan danpelupusan buangan toksik danmerbahaya.

Pengecualian sepenuhnya:(i) duti import dan cukai jualan

ke atas barangan yang tidakdikeluarkan di dalam negara;

(ii) cukai jualan dan duti eksaiske atas barangan yang dibelidi pasaran tempatan.

209

Tahap dan kriteria pengecualianke atas bahan mentah/komponenadalah sama dengan pengecualianke atas bahan mentah/komponenuntuk sektor perkilangan.

(c) Penukar Pemangkin (CatalyticConverters).

Pengecualian duti import dan cukaijualan ke atas penukar pemangkinuntuk pemasang kenderaan motor.

(d) Syarikat yang memberiperkhidmatan penjimatanpenggunan tenaga dan syarikatyang membuat perbelanjaan modalbagi tujuan penjimatanpenggunaan tenaga syarikatnya.

Pengecualian sepenuhnya:

(i) duti import dan cukai jualanke atas mesin/peralatan yangtidak dikeluarkan di dalamnegara;

(ii) cukai jualan dan duti eksaiske atas mesin/peralatan yangdibeli di pasaran tempatan.

(e) Syarikat yang gunakan biomasssebagai sumber tenaga baru.

Pengecualian sepenuhnya:

(i) duti import dan cukai jualanke atas mesin/peralatan yangtidak dikeluarkan di dalamnegara;

(ii) cukai jualan dan duti eksaiske atas mesin/peralatan yangdibeli di pasaran tempatan.

(9) Semua barangan kecuali petroleum danbarangan petroleum dikecualikandaripada cukai jualan, memandangkanLabuan adalah sebuah pelabuhan bebas.

(10) Pusat Perolehan Antarabangsa (PPA)

Galakan cukai yang diberikan kepada PPAadalah dalam bentuk pengecualian dutiimport ke atas bahan mentah, komponendan keluaran siap yang dibawa masuk kekawasan Zon Bebas dan GudangPengilangan Berlesen mengikut seksyen11, Akta Zon Bebas 1990 dan seksyen 14,Akta Kastam 1967. PPA diberikan galakanbukan cukai seperti berikut:

Insentif bukan cukai yang diberikan adahseperti berikut:

(a) Jawatan pegawai dagang akandiluluskan berdasarkan keperluanPPA;

(b) kebenaran membuka satu atau lebihakaun mata wang asing denganmana-mana bank perdaganganberlesen bagi menyimpanpendapatan eksport tanpa apa-apahad;

(c) kebenaran untuk terlibat dalamkontrak pertukaran hadapan matawang asing dengan mana-mana bankperdagangan berlesen untuk menjualhasil eksport kehadapan berdasarkanjangkaan jualan;

(d) pengecualian daripada pematuhangarispanduan KementerianPerdagangan Dalam Negeri dan HalEhwal Pengguna mengenai pemilikanekuiti asing ke atas perdaganganborong dan runcit.

PPA merujuk kepada syarikat yangdiperbadankan di Malaysia, sama ada milikasing atau tempatan yang menjalankanperniagaan di Malaysia berhubung denganpembelian dan penjualan bahan mentah,komponen dan keluaran siap daripadasumber tempatan atau negara ketiga kepadasyarikat berkaitan dalam kumpulannya atausyarikat lain di dalam atau di luar Malaysia.

Untuk layak mendapat insentif secaramenyeluruh PPA perlu di iktirafkan sebagaisyarikat bertaraf PPA yang diluluskan.Untuk layak sebagai syarikat bertaraf PPA

210

yang diluluskan syarikat perlu mematuhisyarat berikut:

(a) diperbadankan di Malaysia di bawahAkta Syarikat 1965 dengan modalberbayar tidak kurang daripadaRM0.5 juta;

(b) perbelanjaan perniagaan tahunantidak kurang daripada RM1.5 juta;

(c) jumlah jualan perniagaan tahunantidak kurang daripada RM100 juta;dan

(d) barangan hendaklah diuruskansecara langsung melalui pelabuhandan lapangan terbang Malaysia.

RINGKASAN INSENTIF CUKAILANGSUNG & CUKAI TIDAKLANGSUNG MENGIKUT SEKTOR

(1) Sektor Perkilangan(a) Taraf Perintis atau Elaun Cukai

Pelaburan(b) Elaun Penyelarasan Perindustrian(c) Elaun Infrastruktur(d) Elaun Pelaburan Semula(e) Elaun Bangunan Industri(f) Potongan dua kali untuk perbelanjaan

mempromosi eksport(g) Potongan dua kali untuk perbelanjaan

bagi penyertaan dalam pameranantarabangsa yang di luluskan diMalaysia.

(h) Potongan dua kali untuk mempromosibarangan jenama tempatan

(i) Potongan dua kali untuk penyelidikandan pembangunan

(j) Potongan dua kali untuk latihan(k) Potongan dua kali ke atas kos

pengangkutan(freight)(l) Potongan dua kali ke atas premium

insurans eksport kredit

(m) Potongan sekali ke atas perbelanjaanlatihan sebelum memulakan operasi

(n) Potongan sekali ke atas perbelanjaanuntuk mendapatkan persijilan halal,kualiti dan akreditasi

(o) Pengecualian cukai ke atas peningkataneksport

(p) Elaun Modal Dipercepatkan peralatan perl indungan alam

sekitar

komputer dan aset teknologimaklumat

perbelanjaan modal yang dilakukanselepas tamatnya tempoh ElaunPelaburan Semula

(q) Pengecualian cukai ke atas mesin,peralatan, bahan mentah & komponendalam:

pengeluaran barangan perkilangan aktiviti latihan

aktiviti penyelidikan aktiviti perlindungan alam sekitar

(2) Sektor Pertanian(a) Taraf Per intis atau Elaun Cukai

Pelaburan(b) Elaun infrastruktur(c) Elaun Pertanian(d) Elaun Pelaburan Semula(e) Elaun Bangunan Industri(f) Potongan khas untuk perbelanjaan

modal bagi projek pertanian yangdiluluskan

(g) Galakan tambahan untuk pengeluaranbahan makanan:

(a) Potongan cukai untuk syarikatyang melabur, bersamaan denganjumlah pelaburan yang dibuatdalam syarikat subsidiari yangdimiliki 100% yang terlibat dalamaktivit i pengeluaran bahan

211

makanan DAN pengecualiancukai pendapatan selama 10tahun untuk syarikat subsidiariyang menjalankan aktivit ipengeluaran bahan makanan;ATAU

(b) Syarikat yang melabur diberikangoup relief ke atas kerugiansyarikat susidiari yang di miliki100% yang menjalankan aktivitipengeluaran bahan makanan.

(h) Taraf Perintis atau Elaun CukaiPelaburan untuk syarikat yangmenyediakan kemudahan danperkhidmatan bilik sejuk untuk keluaranbahan makanan.

(i) Potongan dua kali untuk perbelanjaanpengeksportan

(j) Potongan duakali untuk penyelidikandan pembangunan

(k) Potongan duakali untuk latihan(l) Potongan duakali ke atas premium

insurans eksport kredit(m) Potongan sekali ke atas perbelanjaan

latihan sebelum memulakan operasi(n) Potongan sekali ke atas perbelanjaan

untuk mendapatkan persijilan halal dansystem kualiti dan standard

(o) Pengecualian cukai ke atas peningkataneksport

(p) Elaun Modal Dipercepatkan : peralatan perl indungan alam

sekitar

komputer dan aset teknologimaklumat

perbelanjaan modal yang dilakukanselepas tamatnya tempoh ElaunPelaburan Semula

(q) Pengecualian cukai ke atas mesin,peralatan, bahan mentah & komponendalam:

pengeluaran barangan perkilangan aktiviti latihan

aktiviti penyelidikan aktiviti perlindungan alam sekitar

(3) Sektor Perkhidmatan

(i) Sektor perkhidmatan yang diluluskan(PPL)(a) Pengecualian cukai/Elaun

Pelaburan

(b) Elaun Bangunan Industri(c) Pengecualian duti ke atas mesin/

peralatan & bahan mentah/komponen

(d) Insentif potongan dua kali bagipromosi eksport perkhidmatan

(e) Insentif potongan dua kali bagipenyelidikan dan pembangunan(seluruh sektor perkhidmatan)

(f) Insentif potongan dua kali bagilatihan (seluruh sektorperkhidmatan)

(g) Pengecualian cukai ke ataspeningkatan eksport

(h) Elaun modal dipercepatkan untukkomputer

(i) Elaun modal dipercepatkan untukperalatan perl indungan alamsekitar

(ii) Sektor Pelancongan(a) Taraf Perintis/Elaun Cukai

Pelaburan

(b) Elaun Infrastruktur(c) Elaun Bangunan Industri(d) Insentif potongan dua kali bagi

penyelidikan(e) Insentif potongan dua kali bagi

latihan

(f) Potongan dua kali bagiperbelanjaan promosi luarnegara

212

(g) Potongan dua kali untukperbelanjaan bagi penyertaandalam pameran antarabangsa yangdi luluskan di Malaysia.

(h) Potongan sekali ke atasperbelanjaan latihan sebelummemulakan operasi

(i) Potongan sekali ke atasperbelanjaan bagi persembahankebudayaan

(j) Elaun modal dipercepatkan untukperalatan perl indungan alamsekitar

(k) Pengecualian cukai untukpengusaha pelancong (pelancongtempatan dan asing)

(l) Potongan cukai bagi promosipersidangan antarabangsa

(m) Pengecualian duti ke atas bahandan peralatan yang tertentu untuksyarikat pelancong, studio musik

(n) Pemansuhan duti import dan dutieksais ke atas komponen CKDuntuk bas pelancong yangdipasang di dalam negeri

(o) Pemansuhan cukai jualan ke atasbarangan pewter, kamera, jamtangan, pemetik api, pen, radiotransistor, minyak wangi danbarangan kosmetik

(p) Pemansuhan cukai perkhidmatandi Labuan & Langkawi.

(iii) Aktiviti Penyelidikan danPembangunan(a) Taraf Perintis untuk Syarikat R&D

Kontrak

(b) Elaun Cukai Pelaburan (ECP)untuk Syarikat R&D dan SyarikatR&D Kontrak (sebagai pilihankepada TP)

(c) ECP bagi R&D dalaman(d) Insentif potongan dua kali(e) Elaun Bangunan Industri

(f) Elaun Modal dipercepatkan peralatan perlindungan alam

sekitar

komputer dan aset teknologimaklumat

(g) Layanan cukai khas untuksumbangan hadiah

(a) Pengecualian duti ke atas mesin/bahan

(iv) Aktiviti Latihan(a) Elaun Cukai Pelaburan (ECP)

untuk Syarikat Latihan Teknikalatau Vokasional yang baru dansedia ada

(b) Insentif potongan dua kali(c) Potongan sekali bagi sumbangan

wang tunai

(d) Elaun Bangunan Industri(e) Elaun Modal dipercepatkan

- bagi komputer dan aset IT

(f) Layanan cukai khas untuksumbangan hadiah

(g) Pengecualian duti ke atas mesin/bahan

(v) Syarikat Yang MenyediakanKemudahan Dan Perkhidmatan BilikSejuk Untuk Keluaran Bahan Makanan

Taraf Perintis atau Elaun CukaiPelaburan

(4) Aktiviti Perlindungan Alam Sekitar

(a) Taraf Perintis/Elaun Cukai Pelaburanbagi mengeluarkan keluaran/aktiviti yangdigalakkan seperti:

(i) projek ladang hutan (projekstrategik);

(ii) memproses buangan pertanian dankimia;

213

(iii) penstoran, perawatan danpelupusan buangan toksik danmerbahaya.

(iv) penjimatan tenaga(permohonanhendaklah dikemukakan sebelumDisember 2002)

(v) penggunaan biomass(permohonan hendaklahdikemukakan sebelum Disember2002)

(b) Elaun Infrastruktur(c) Potongan sekali bagi sumbangan wang

tunai

(d) Elaun modal dipercepatkan untukperalatan perlindungan alam sekitar

(e) Pengecualian duti ke atas mesin, bahandan peralatan

(f) Pengecualian duti ke atas penukarpemangkin

(5) Aktiviti Pelaburan Luar Negeri(a) Pengecualian cukai ke atas pendapatan;(b) Potongan sekali ke atas perbelanjaan

sebelum memulakan operasi untukpelaburan luar negeri yang diluluskan

(6) Akta Cukai Aktiviti Perniagaan LuarPesisir Labuan 1990(LOBATA)(i) Syarikat luar pesisir di Labuan yang

menjalankan perniagaan luar pesisirboleh memilih untuk membayar cukaipada kadar 3% dari keuntungan bersih;atau bayar RM20,000.

(ii) Pendapatan syarikat luar pesisir dariaktivit i bukan perdagangan tidaktertakluk kepada sebarang cukai.

E. Insentif Bukan Cukai

Beberapa insentif bukan cukai juga telahdisediakan untuk menggalakkan sektor swastamengambil peluang-peluang pelaburan yangmana boleh membantu pembangunan ekonomiMalaysia.

Insentif-insentif ini termasuklah:

1. Kemudahan Pembiayaan Semula KreditEksport (ECR);

2. Skim Insurans dan Jaminan Kredit Eksport;dan

3. Tabung Bantuan Teknikal Perindustrian(ITAF).

E1. Kemudahan Pembiayaan SemulaKredit Eksport (ECR)

Kemudahan Pembiayaan Semula KreditEksport (ECR) adalah skim pembiayaan jangkapendek yang diperolehi dari Export Import Bankof Malaysia Berhad (Exim Bank) untukpengeksport langsung dan tidak langsung melaluibank-bank ECR yang terdiri daripada bank-bankperdagangan.

Objektif Skim ECR:(i) Untuk menggalakkan eksport barang-

barang perkilangan yang layak, barang-barang pertanian dan komoditi utama yangterpilih;

(ii) Untuk kemudahan kredit jangka pendekdengan kadar faedah yang kompetitif;

(iii) untuk memajukan hubungan kait diantarapengeksport langsung dan tidak langsungdi dalam industri eksport.

Dua jenis kemudahan yang sedia ada kepadapara pengeksport di bawah skim ECR:

(i) Kemudahan Pra Hantaran: dan(ii) Kemudahan Selepas Hantaran

Kriteria kelayakan di bawah skim ECR

Pengeksport yang layak

(a) Pengeksport langsung:(i) pengilang-pengilang(ii) produser barang-barang pertanian(iii) syarikat-syarikat perdagangan

214

(b) Pengeksport tidak langsung (pembekalbahan mentah tempatan)

Kriteria barang yang layak(a) Barang yang tidak disenaraikan dalam

Senarai Negatif Skim ECR (Lampiran 2dalam Garispanduan ECR);

(b) Barangan yang memenuhi kriteria minimumnilai ditambah sebanyak 20% dankandungan bahan tempatan sebanyak30%; atau

(c) Barangan yang disenaraikan dalam SenaraiLampiran 3 dalam Garispanduan ECR.

Keterangan lanjut mengenai dua jenis kemudahan-kemudahan tersebut adalah seperti di jadualdi bawah:

Kemudahan Pra-Hantaran Kemudahan Selepas Hantaran

Tujuan Pembiayaan modal kerja kepada pengilang-pengilang Pembiayaan untuk tempohdan pengeluar barangan pertanian untuk pengeluaran selepas hantaran bagibarangan eksport atau pembiayaan kepada syarikat- barangan yang dieksportsyarikat perdagangan untuk pembelian barangan secara kredit bagi tempohseparuh siap atau barangan siap tempatan daripada minimum selama 30 hari.pembekal tempatan untuk dieksport.

Kaedah Pembiayaan Pesanan Eksport Sijil Prestasi (SP) Diskaun Bill

Pengguna (a) Pengeksport Langsung Pengeksport Langsung Pengeksport yang- Pengeksprt baru yang mengeksport sekurang- mengeksport barangan

yang beroperasi kurangnya RM 1 juta layak secara kredit bagikurang daripada barangan yang layak dalam tempoh minimum selama12 bulan; atau tempoh tahun kewangan 30 hari- Pengeksport yang lalu dan 12 bulan

bermusim; atau terdahulu- Nilai eksport

maksimum Nota:barangan yang Jika jumlah eksport untuklayak dalam barangan layak adalah ditempoh tahun RM1 juta ke RM3 juta,kewangan yang antara pengeksportlalu dan 12 bulan langsung boleh memilih untukterkemudian menggunakan kaedahkurang daripada pembiayaan berasaskanRM1 juta; dan pesanan eksport atau

(b) Pengeksport tidak sijil prestasi.Langsung

Margin Pembiayaan Maksimum 80% daripada Amaun yang dibenarkan Maksimum 100% daripadanilai kontrak pesan