Monografie contabila marfuri cu amanuntul Aplicatia I. a) Pe data de 25.01.2011 se cumpara marfuri in valoare de 5000 lei , TVA 24%. Cota de adaos comercial est e de 30%. Pe baza NIR ( nota de receptie) se intocmeste nota contabila de aprovi zionare cu marfa. 371 = % 401 378 4428 4426 = 401 8060 5000 1500 1560 1200 lei l ei lei lei lei ( 5000 x 30% ) ( 5000 + 1500 ) x 24 / 100 ( 5000 x 24 /100 ) b) Se cumpara marfuri in valoare de 5000 de lei, TVA 24%. Marfurile se vand la v aloarea cu amanuntul de 8060 lei. 371 = % 401 378 4428 4426 = 401 8060 5000 1500 1560 1200 lei lei lei ( 8060 5000 1560 ) lei ( 8060 x 24 / 124 ) lei ( 5000 x 2 4 /100 ) In data de 28.01.2011 se vand marfuri in valoare de 1000 lei care se incaseaza i n numerar. Pe baza raportului Z zilnic emis de casa de marcat se intocmeste moneta rul la sfarsitul zilei. Sa se efectueze descarcarea de gestiune aferenta marfii vandute: 1. metoda prin care se ia in calcul total sume ( cont 378, 371 ), dar c oeficientul K aferent contului 378 se aplica la soldul contului 371. 2. metoda p rin care se ia in calcul total sume ( cont 371, 378 ) din care se scade total su me al contului 4428, iar coeficientul K se aplica la rulajul creditor al contulu i 707. Recomand prima metoda. 1. Aplicarea primei metode: K 378 = TSC 378 TSD 371 x 100 ; K 378 x S FD 371 = S FC 378 T SC 378 reprezinta totalul sumelor creditoare al contului 378 adica soldul init ial creditor la 1 ianuarie N si rulajele cumulate creditoare; T SD 371 reprezint a totalul sumelor debitoare al contului 371; S FD 371 reprezinta soldul final de bitor al contului 371;S FC 378 reprezinta soldul final creditor al contului 378. Se inregistreaza in c ontabilitate incasarea din vanzarea marfurilor prin casierie(in numerar) si desc arcarea de gestiune, adica dererminarea costului de vanzare al marfurilor (cont 607). TVA este inclus in valoarea de vanzare a marfurilor. 5311 = % 707 4427 % = 371 607 378 4428 1000 lei 806,45 lei 193,55 lei ( 1000 x 24/124 ) 1000 lei 620,34 lei ( 1000 186,11 193,55 ) 186,11 lei 193,55 lei Rulajul debitor al contului 4428 se preia din rulajul creditor al contului 4427. Urmeaza sa aflam rulajul debitor al contului 378 cu ajutorul coeficientului K s i prin diferenta sa stabilim costul marfurilor vandute ( cont 607 ). K 378 = TSC 378 TSD 371 x 100 = 1500 x 100 = 18,6104 % 8060 K 378 x soldul final debitor 371 = soldul final creditor 378 18,6104 % x 7060 = 1313,89 lei Astfel, am aflat soldul final creditor aferent contului 378 ( 1313,8 9 lei ) si prin diferenta din fisa de cont stabilesc de fapt rulajul debitor al contului 378 pe care il trec in nota contabila de descarcare de gestiune. S IC 3 78 + R C 378 R D 378 = S FC 378 Din formula precedenta cunoastem soldul final cr editor al contului 378, rulajul creditor al contului 378 din nota contabila de i ntrare, solduri initiale nu avem => trebuie sa calculam R D 378 . R D 378 = S IC 378 + R C 378 - S FC 378 R D 378 = 0+1500-1313,89 = 186,11 lei aceasta suma o t rec in rulajul debitor al contului 378 si in nota contabila de descarcare de ges tiune de la sfarsitul lunii. Conturile se prezinta astfel:Debit R D ian S FD ian 371 8060 7060 1000 Credit R C ian Debit R D ian 4428 193,55 Credit 1560 R C ian 1366,45 S FC ian Debit R D ian 378 186,11 Credit 1500 R C ian 1313,89 S FC ian 2. Aplicarea celei de a doua metode S IC 378 + RC 378 K 378 = (S ID 371 + RD 371 ) - (S IC 4428 + RC 4428 ) x 100 K 378 = 1500 0 + 1500 x 100 = x 100 = 23,07692 % (0 + 8060) - (0 + 1560) 6500 Acest coeficient K 378 de 23,07692 % se inmulteste de aceasta data cu rulajul cr editor al contului 707 aferent vanzarilor de marfuri. K 378 x R C 707 = R D 378 R D 378 = 23,07692 % x 806,45 = 186,11 lei Prin cele doua metode s-au obtinut ac eleasi rezultate. Mod de verificare daca am aplicat corect metoda: Sold final de bitor ian 371 x 24 / 124 = Sold final creditor ian 4428 7060 x 24 / 124 = 1366,4 5 lei Intrucat am avut o singura cota de adaos comercial ar trebui ca aceeasi co ta de 30% de adaos comercial sa fie reflectata in soldul final creditor al contu lui 378.Cota adaos com. = S FC 378 Val.marf .aflate in stoc fara TVA x 100 = S FC 378 S FD 371 - S FC 4428 - S FC 378 x 100 = = 1313,89 1313,89 x 100 = x 100 = 30% 7060 - 1366,45 -1313,89 4379,66 Aplicatia II. O societate comerciala are urmatoarea situatie: S ID 371 la 01 ian uarie anul N = 7060 lei R D 371 in luna ianuarie anul N = 8060 lei R C 371 in lu na ianuarie anul N = 1000 lei S IC 378 la 01 ianuarie anul N = 1313,89 lei R C 3 78 in luna ianuarie anul N = 1500 lei R D 378 in luna ianuarie anul N = 186,11 l ei S IC 4428 la 01 ianuarie anul N = 1366,45 lei R C 4428 in luna ianuarie anul N = 1560 lei R D 4428 in luna ianuarie anul N = 193,55 lei R C 707 in luna ianua rie anul N = 806,45 lei In cursul lunii februarie anul N firma se aprovizioneaza cu marfuri in valoare de 5000 lei, TVA 24%, cota de adaos 30%. 371 = % 401 378 4428 4426 = 401 8060 5000 1500 1560 1200 lei lei lei lei lei ( 5000 x 30% ) ( 5000 + 1500 ) x 24 / 100 ( 5000 x 24 /100 ) Se incaseaza in numerar marfuri in valoare de 8000 lei ( TVA inclus). 5311 = % 7 07 4427 8000 lei 6451,61 lei 1548,39 lei ( 8000 1548,39) ( 8000 x 24/124) Sa se efectueze descarcarea de gestiune ( calculul costului marfurilor vandute c ont 607 ).1. Metoda 1 de determinare a coeficientului K Atentie: Rulajul din ianuarie + ru lajul din februarie reprezinta rulajul cumulat, astfel ca in total sume avem de fapt rulajele cumulate + soldurile initiale. K 378 = TSC 378 TSD 371 x 100 = S IC 378 ian + RC 378 ian + RC 378 feb S ID 371ian + R D 371ian + RD 371 feb x 100 = 1313,89 + 1500 + 1500 x 100= = 7060 + 8060 + 8060 4313,89 x 100 = 18,61039 % 23180 K 378 x S FD 371 feb = S FC 378 feb S FC 378 feb = 18,61039 % x 14180 = 2638,95 lei Aflam acum R D378 feb R D 378 feb = S IC 378 feb + R C 378 feb - S FC 378 fe b = 2627,78 + 1500 2638,95 = 1488,83 lei Debit S ID ian R D ian S FD ian R D feb R cumulat D ian+feb S FD feb 371 7060 8060 14120 8060 16120 14180 Credit 1000 R C ian 8000 R C feb 9000 R cumulat C ian+feb In creditul contului 371 este valoarea din incasari in numerar ( 8000 lei ) adic a ce avem in debitul contului 5311. Debit R D ian 378 186,11 Credit 1313,89 S IC ian 1500 R C ian 2627,78 S FC ian 1500 R C feb 3000 R cumulat C ian+feb 2638,95 S FC feb R D feb 1488,83 R cumulat D ian+feb 1674,94 Debit R D ian R D feb 1548,39 4428 1366,45 193,55 1560 2732,90 1560 Credit S IC ian R C ian S FC ian R C febR cumulat D ian+feb 1741,94 3120 2744,51 R cumulat C ian+feb S FC feb Verificare sold 4428 14180 x 24 / 124 = 2744,51 lei Se inregistreaza descarcarea de gestiune in luna februarie: % = 371 607 378 4428 8000 lei 4962,78 lei 1488,8 3 lei 1548,39 lei ( 8000 1488,83 1548,39 ) Metoda 2 de determinare a coeficientului K K 378 = (S ID 371 + RD 371 ) - (S IC 4428 + RC 4428 ) S IC 378 + RC 378 x 100 Rulajele din formula sunt rulaje cumulate ( in cazul nostru ian + feb ). S IC 378 ian + RC 378 ian + RC 378 feb K 378 = (S ID 371 ian + R D 371ian + R D 371 feb ) - (S IC 4428 ian + RC 4428 ian + RC 4428 feb ) x 100 K 378 = 4313,89 1313,89 + 1500 + 1500 x 100 = x 100 = (7060 + 8060 + 8060) - (1366,45 + 15 60 + 1560) 23180 - 4486,45 4313,89 = x 100 = 23,07689 % 18693,55 Se observa ca acest coeficient K 378 nu este la fel in cazul celor doua metode, deoarece formula este diferita, dar in final rulajul debitor al contului 378 tre buie sa fie la fel. In cele doua metode, baza de calcul la care se aplica K 378 este diferita de asemenea. Acum se inmulteste K 378 = 23,07689 % cu rulajul cred itor din luna februarie al contului 707. K 378 x R C feb 707 = R D feb 378 R D f eb 378 = 23,07689 % x 6451,61 = 1488,83 lei Avand in vedere ca si in luna februa rie am practicat o cota de adaos comercial de 30%, ar trebui ca marfurile aflate in sold sa aiba aceeasi cota de adaos. Pentru verificarea cotei de adaos comerc ial ne folosim de urmatoarea formula:Cota adaos com. = S FC feb 378 Val.marf .aflate in stoc fara TVA x 100 = S FC feb 378 S FD feb 371 - S FC feb 4428 - S FC feb 378 x 100= = 2638,95 2638,95 x 100 = x 100 = 30% 14180 - 2744,51 - 2638,95 8796,54 Daca am practica cote diferite de adaos comercial, aceasta cota de adaos ar refl ecta cota medie de adaos comercial, intrucat marfurile cu amanuntul se inregistr eaza global-valoric. In practica se folosesc cote diferite de adaos comercial, d ar am luat exemplul numai cu cota de 30% ca sa demonstram calculul corect al cot ei medii de adaos comercial si ca cele doua metode duc la un cost cu cheltuiala identic, de asemenea si descarcarea contului de diferente de pret la marfuri est e la fel ( debitul contului 378 reprezentand adaosul comercial aferent marfurilo r vandute ).