5º congreso internacional de gestión, calidad y competitividad empresarial 5º congreso...
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5º Congreso Internacional de Gestión, Calidad y Competitividad Empresarial 5º Congreso Internacional de Gestión, Calidad y Competitividad Empresarial
José Rafael Aguilera AguileraJosé Rafael Aguilera AguileraJorge Víctor Alcaraz VeraJorge Víctor Alcaraz Vera
Universidad Michoacana de San Nicolás de HidalgoUniversidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo
Fuente: DANIELS (2010).Fuente: DANIELS (2010).
Factores en las operaciones de negocios internacionalesFactores en las operaciones de negocios internacionales
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1.1.- Situación Problemática.1.1.- Situación Problemática.
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Daniels, 2010
Capítulo 18: Aspectos Contables
Internacionales
Un problema que las EMN enfrentan es que las normas y prácticas contables varían alrededor
del mundo. Los estados financieros de diferentes países son distintos tanto en forma (o formato) como en contenido (o sustancia).
Hill, 2011
Capítulo 19: Contabilidad en los
Negocios Internacionales
Los negocios internacionales se enfrentan a una serie de problemas contables a los que los
negocios nacionales no tienen que hacer frente: la falta de consistencia en las normas
contables de los diferentes países.
Czinkota, 2007
Capítulo 18: Gobierno Corporativo,
Contabilidad e Impuestos
La diversidad contable internacional puede llevar a malas o inapropiadas decisiones de negocios; y entorpecer la capacidad de una
empresa de reunir capital en mercados diferentes o extranjeros.
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En mayo del 20002000, la Organización Internacional de
Comisiones de Valores (OICV) recomienda a todos sus
países miembros utilizar las NIC’s (Normas Internacionales
de Contabilidad), emitidas por el entonces IASC
(International Accounting Standards Committee).
SITUACIÓN PROBLEMÁTICASITUACIÓN PROBLEMÁTICA
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IASB IASB International Accounting Standards BoardInternational Accounting Standards Board
CNICCNICConsejo de Normas Internacionales de ContabilidadConsejo de Normas Internacionales de Contabilidad
SITUACIÓN PROBLEMÁTICASITUACIÓN PROBLEMÁTICA
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La sugerencia de las IOSCOIOSCO, es aceptada por la
Comisión Europea Comisión Europea (CECE) en 20022002, por lo que establece
utilizar las NIC’s de manera obligatoria, a más tardar
en el 20052005, en los Estados Financieros Consolidados Estados Financieros Consolidados
(EFCEFC) de las compañías que coticen o vayan a cotizar
en un mercado regulado de la Unión Europea Unión Europea (UEUE).
SITUACIÓN PROBLEMÁTICASITUACIÓN PROBLEMÁTICA
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Muchos países se han unido a favor de la
armonización de sus normas contables con las
emitidas por el IASB.
SITUACIÓN PROBLEMÁTICASITUACIÓN PROBLEMÁTICA
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En unos países:
a)sus respectivos gobiernos han sido los que han
establecido estrategias concretas para converger;
b)y en otros han sido las instituciones del sector
privado las que han establecido un plan formal para
lograr, en forma gradual, dicha convergencia.
SITUACIÓN PROBLEMÁTICASITUACIÓN PROBLEMÁTICA
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CONSEJO MEXICANO DE NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, A.C.
“CINIF”
En noviembre de 2008 la CNBV comunicó el plan para En noviembre de 2008 la CNBV comunicó el plan para la adopción de IFRS para las compañías públicas la adopción de IFRS para las compañías públicas en la BMV.en la BMV.
Los cambios en las respectivas disposiciones Los cambios en las respectivas disposiciones correspondientes a las empresas emisoras fueron correspondientes a las empresas emisoras fueron publicados en el publicados en el Diario Oficial de la Federación Diario Oficial de la Federación del del 27 de enero de 2009 27 de enero de 2009 y éstas obligan a las entidades y éstas obligan a las entidades públicas en México a preparar sus primeros públicas en México a preparar sus primeros estados financieros bajo estados financieros bajo IFRSIFRS a más tardar para los a más tardar para los ejercicios iniciados al ejercicios iniciados al 1 de enero de 20121 de enero de 2012..
En MéxicoEn México
1111
1212
1313
1414
No se conoce el impacto de la adopción de las No se conoce el impacto de la adopción de las IFRS en la relevancia de la información IFRS en la relevancia de la información financiera de estas empresas listadas en financiera de estas empresas listadas en México.México.
Planteamiento del Problema.Planteamiento del Problema.
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Pregunta General de la Investigación.Pregunta General de la Investigación.
¿Cómo mejoran los Negocios Internacionales ¿Cómo mejoran los Negocios Internacionales en las entidades listadas en la Bolsa en las entidades listadas en la Bolsa Mexicana de Valores, por la adopción de Mexicana de Valores, por la adopción de las IFRS?las IFRS?
1616
Objetivo General de la Investigación.Objetivo General de la Investigación.
Conocer el mejoramiento de los Negocios Conocer el mejoramiento de los Negocios Internacionales en las entidades listadas en Internacionales en las entidades listadas en la Bolsa Mexicana de Valores, por la la Bolsa Mexicana de Valores, por la adopción de las IFRS.adopción de las IFRS.
1717
Enfoque:Enfoque:
La investigación tiene un enfoque cuantitativoLa investigación tiene un enfoque cuantitativo
Alcance:Alcance:
La investigación es de tipo exploratoria, La investigación es de tipo exploratoria, descriptiva, correlacional y explicativa.descriptiva, correlacional y explicativa.
Caracterización de la InvestigaciónCaracterización de la Investigación
1818
Hipótesis General de la Investigación.Hipótesis General de la Investigación.
Los Negocios Internacionales en las entidades Los Negocios Internacionales en las entidades listadas en la Bolsa Mexicana de Valores, listadas en la Bolsa Mexicana de Valores, mejoran por la adopción de las IFRS, mejoran por la adopción de las IFRS, debido a que se incrementa la relevancia debido a que se incrementa la relevancia de su información financiera.de su información financiera.
1919
El estudio se realiza en todas las El estudio se realiza en todas las empresas que cotizan en la BMV empresas que cotizan en la BMV (138)(138)
Se excluyen: Se excluyen: Empresas que pertenecen al Sector Financiero Empresas que pertenecen al Sector Financiero (28)(28)..Emisoras que aún no presentan en IFRS Emisoras que aún no presentan en IFRS (18)(18)..
Por lo anterior, se trabajará en este estudio conPor lo anterior, se trabajará en este estudio con9292 emisoras de la BMV. emisoras de la BMV.
OBJETO DE ESTUDIOOBJETO DE ESTUDIO
2020
Caracterización del Conocimiento Contable.Caracterización del Conocimiento Contable.
El Acontecer Histórico de la Contabilidad.El Acontecer Histórico de la Contabilidad.
Los Paradigmas de Kuhn aplicados en la Contabilidad.Los Paradigmas de Kuhn aplicados en la Contabilidad.
Los Programas de Inv. de Lakatos aplicados en la ContabilidadLos Programas de Inv. de Lakatos aplicados en la Contabilidad
Las Tradiciones de inv. de Laudan aplicadas en la ContabilidadLas Tradiciones de inv. de Laudan aplicadas en la Contabilidad
LA CIENCIA DE LA CONTABILIDADLA CIENCIA DE LA CONTABILIDAD
2121
El Programa de Investigación Económico de la Contabilidad.El Programa de Investigación Económico de la Contabilidad.
Conceptualización de la Teoría Positiva de la Contabilidad.Conceptualización de la Teoría Positiva de la Contabilidad.
Teoría Positiva de la Contabilidad y el Mercado de Capitales.Teoría Positiva de la Contabilidad y el Mercado de Capitales.
Investigaciones Contables en el Mercado de Capitales.Investigaciones Contables en el Mercado de Capitales.
Eficiencia de los Mercados Financieros.Eficiencia de los Mercados Financieros.
El Modelo de Ohlson (1995).El Modelo de Ohlson (1995).
TEORÍA POSITIVA DE LA CONTABILIDADTEORÍA POSITIVA DE LA CONTABILIDAD
2222
Antecedentes de la Contabilidad Internacional.Antecedentes de la Contabilidad Internacional.
Definición de la Contabilidad Internacional.Definición de la Contabilidad Internacional.
Clasificación de la Contabilidad Internacional.Clasificación de la Contabilidad Internacional.
Sistemas Contables.Sistemas Contables.
Sistema Contable de las Empresas Listadas en la BMV.Sistema Contable de las Empresas Listadas en la BMV.
CONTABILIDAD INTERNACIONALCONTABILIDAD INTERNACIONAL
2323
Estudios sobre los Mercados Financieros y la Inf. Financiera.Estudios sobre los Mercados Financieros y la Inf. Financiera.
Estudios sobre la Relevancia de la Información Financiera.Estudios sobre la Relevancia de la Información Financiera.
Estudios con datos en México.Estudios con datos en México.
2424
MEDICIÓN DE LA RELEVANCIA DE LA MEDICIÓN DE LA RELEVANCIA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERAINFORMACIÓN FINANCIERA
Descripción del Modelo.Descripción del Modelo.
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓNDISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
2525
Descripción del Modelo.Descripción del Modelo.
Para la aplicación del modelo anterior, los Para la aplicación del modelo anterior, los DATOS DATOS CONTABLESCONTABLES de las de las 92 emisoras 92 emisoras abarcarán un abarcarán un periodo de tiempo de periodo de tiempo de 21 años21 años, los cuales se , los cuales se estudiarán en trimestres, siendo un total de 85 estudiarán en trimestres, siendo un total de 85 durante el periodo de estudio. El trimestre más durante el periodo de estudio. El trimestre más antiguo es el tercer trimestre (julio – septiembre) de antiguo es el tercer trimestre (julio – septiembre) de 1991, el cual se expresa como 1991, el cual se expresa como 3T 19913T 1991, y el último , y el último trimestre de este periodo de tiempo será el tercer trimestre de este periodo de tiempo será el tercer trimestre (julio – septiembre) de 2012, identificado trimestre (julio – septiembre) de 2012, identificado como como 3T 20123T 2012. .
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Relevancia de la Información Financiera de las Relevancia de la Información Financiera de las compañías listadas en la BMV.compañías listadas en la BMV.
Durante 85 trimestres con 92 empresas objeto estudio.Durante 85 trimestres con 92 empresas objeto estudio.
RESULTADOSRESULTADOS
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Gráfica 1- Representación lineal de las Ṝ2
Fuente: Elaboración propia, con información obtenida de la aplicación del MV-EBO. 2828
Por lo anterior se comprueba la hipótesis general de Por lo anterior se comprueba la hipótesis general de investigación, los Negocios Internacionales en las investigación, los Negocios Internacionales en las entidades listadas en la Bolsa Mexicana de Valores, entidades listadas en la Bolsa Mexicana de Valores, mejoran por la adopción de las IFRS, debido a que mejoran por la adopción de las IFRS, debido a que se incrementa la relevancia de su información se incrementa la relevancia de su información financiera, lo anterior porque en el periodo en que financiera, lo anterior porque en el periodo en que dichas empresas iniciaron a reportar bajo estas dichas empresas iniciaron a reportar bajo estas normas sus estados financieros, el coeficiente de normas sus estados financieros, el coeficiente de determinación ajustado ha sido el mayor durante determinación ajustado ha sido el mayor durante todo el periodo de estudio, en comparación con las todo el periodo de estudio, en comparación con las otras dos diferentes normatividades.otras dos diferentes normatividades.
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Después haber realizado la presente investigación, se Después haber realizado la presente investigación, se concluye lo siguiente:concluye lo siguiente:
La contabilidad es una ciencia social porque en todo La contabilidad es una ciencia social porque en todo lo que se aplica se ve afectada la sociedad, debido a lo que se aplica se ve afectada la sociedad, debido a que la información brindada por ésta es utilizada para que la información brindada por ésta es utilizada para la toma de decisiones que pueden alterar el entorno la toma de decisiones que pueden alterar el entorno de la sociedad, pero sin aportar beneficios a ésta.de la sociedad, pero sin aportar beneficios a ésta.
La contabilidad vive una crisis epistemológica, ya La contabilidad vive una crisis epistemológica, ya que sigue construyendo conocimiento técnico sin que sigue construyendo conocimiento técnico sin profundizar en las bases epistemológicas.profundizar en las bases epistemológicas.
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CONCLUSIONESCONCLUSIONES
La teoría positiva contable es el resultado de una La teoría positiva contable es el resultado de una corriente doctrinaria que busca explicar, y en lo corriente doctrinaria que busca explicar, y en lo posible predecir, aspectos de la realidad contable posible predecir, aspectos de la realidad contable relacionados con los procesos de regulación, la relacionados con los procesos de regulación, la relación entre los precios de mercado y las cifras relación entre los precios de mercado y las cifras contables.contables.
La solidez de toda teoría depende de su valor para La solidez de toda teoría depende de su valor para poder explicar y predecir el fenómeno estudiado, poder explicar y predecir el fenómeno estudiado, condición que logra la teoría positiva de la condición que logra la teoría positiva de la contabilidad.contabilidad.
3131
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
El enfoque positivismo contable tiene que ver con lo El enfoque positivismo contable tiene que ver con lo que es, era o será, en tanto que el normativismo que es, era o será, en tanto que el normativismo contable es más flexible, al admitir lo que debería ser contable es más flexible, al admitir lo que debería ser o no, lo bueno o malo, de acuerdo al entorno social, o no, lo bueno o malo, de acuerdo al entorno social, económico o cultural en que se desarrolle el sistema económico o cultural en que se desarrolle el sistema contable.contable.
Los sistemas contables intentan ofrecer la Los sistemas contables intentan ofrecer la información financiera que necesitan los usuarios información financiera que necesitan los usuarios para tomar decisiones, por lo que estas necesidades para tomar decisiones, por lo que estas necesidades han determinado la evolución de dichos sistemas, y han determinado la evolución de dichos sistemas, y por consiguiente ha influenciado en el desarrollo por consiguiente ha influenciado en el desarrollo paulatino de la eficiencia de los mercados financieros.paulatino de la eficiencia de los mercados financieros.
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CONCLUSIONESCONCLUSIONES
Las compañías listadas en la BMV se encuentran Las compañías listadas en la BMV se encuentran en un modelo anglosajón de contabilidad, sin en un modelo anglosajón de contabilidad, sin olvidar que el resto de las empresas mexicanas, olvidar que el resto de las empresas mexicanas, que no están listadas en la bolsa de valores, viven que no están listadas en la bolsa de valores, viven un sistema contable totalmente diferente, por lo un sistema contable totalmente diferente, por lo que es evidente que en México existen dos que es evidente que en México existen dos sistemas paralelos de contabilidad.sistemas paralelos de contabilidad.
El esfuerzo normativo que ha experimentado la El esfuerzo normativo que ha experimentado la contabilidad desde los últimos 40 años, y la contabilidad desde los últimos 40 años, y la armonización contable entre países carece de un armonización contable entre países carece de un sustento metodológico científico.sustento metodológico científico.
3333
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
Los entes responsables de emitir la normatividad Los entes responsables de emitir la normatividad contable deben de buscar que las normas que elaboren contable deben de buscar que las normas que elaboren den soluciones desde el punto de vista del den soluciones desde el punto de vista del conocimiento, más no solo su aplicación práctica, por conocimiento, más no solo su aplicación práctica, por lo que deben de tener una visión global del origen de lo que deben de tener una visión global del origen de los problemas, para que dichas normas den respuestas los problemas, para que dichas normas den respuestas multidimensionales e interdisciplinariasmultidimensionales e interdisciplinarias. .
Un único conjunto globalmente aceptado de normas Un único conjunto globalmente aceptado de normas contables ayuda a promover un acceso más fácil de contables ayuda a promover un acceso más fácil de compañías e inversores a mercados extranjeros, por compañías e inversores a mercados extranjeros, por lo que las IFRS tratan de lograr una mayor eficiencia lo que las IFRS tratan de lograr una mayor eficiencia en los mercados de capitales.en los mercados de capitales.
3434
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
Las IFRS surgen de la necesidad de unificar la Las IFRS surgen de la necesidad de unificar la elaboración y presentación de los estados elaboración y presentación de los estados financieros de empresas en distintos países, debido financieros de empresas en distintos países, debido a la globalización de las economías y de las a la globalización de las economías y de las empresas. empresas.
Con la adopción de las IFRS, los costos de la Con la adopción de las IFRS, los costos de la información se reducen, especialmente si las información se reducen, especialmente si las compañías operan a nivel internacional y cotizan en compañías operan a nivel internacional y cotizan en mercados extranjeros, debido a que ya no serán mercados extranjeros, debido a que ya no serán necesarios procesos de conversión de información necesarios procesos de conversión de información para acceder a los mercados internacionales porque para acceder a los mercados internacionales porque toda la información estará en el mismo lenguaje.toda la información estará en el mismo lenguaje.
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CONCLUSIONESCONCLUSIONES
La utilización de un mismo lenguaje contable La utilización de un mismo lenguaje contable permite a las compañías con operaciones en el permite a las compañías con operaciones en el exterior aplicar un juego de normas contables exterior aplicar un juego de normas contables común en todas sus filiales, lo que puede reducir común en todas sus filiales, lo que puede reducir los costos y mejorar las comunicaciones internas y los costos y mejorar las comunicaciones internas y la calidad de la información para el proceso de la calidad de la información para el proceso de toma de decisiones.toma de decisiones.
La emisión de las NIF del CINIF y la convergencia La emisión de las NIF del CINIF y la convergencia de éstas con las IFRS del IASB, han ocasionado de éstas con las IFRS del IASB, han ocasionado que estos cambios tengan un impacto positivo en que estos cambios tengan un impacto positivo en la relevancia de la información financiera.la relevancia de la información financiera.
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CONCLUSIONESCONCLUSIONES
Los trabajos teóricos de Feltham y Ohlson (1995) se Los trabajos teóricos de Feltham y Ohlson (1995) se han convertido en la principal referencia de la han convertido en la principal referencia de la investigación contable que estudia los mercados de investigación contable que estudia los mercados de capitales, debido a que proporcionan una estructura capitales, debido a que proporcionan una estructura teórica formal de valuación de acciones en la que se teórica formal de valuación de acciones en la que se muestra la relevancia de las variables contables.muestra la relevancia de las variables contables.
Los estudios realizados con datos de empresas Los estudios realizados con datos de empresas mexicanas sobre la información financiera, por mexicanas sobre la información financiera, por varios investigadores, muestran que dicha varios investigadores, muestran que dicha información es relevante al igual que en otros información es relevante al igual que en otros países y mercados financieros del mundo.países y mercados financieros del mundo.
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CONCLUSIONESCONCLUSIONES
La relevancia de la información financiera más alta La relevancia de la información financiera más alta de las empresas listadas en la BMV fue en los de las empresas listadas en la BMV fue en los trimestre de 2011, con coeficientes de trimestre de 2011, con coeficientes de determinación ajustados por encima de 0.90; determinación ajustados por encima de 0.90; periodos en donde 16 empresas del total de las 92 periodos en donde 16 empresas del total de las 92 habían adoptado anticipadamente las IFRS, y el habían adoptado anticipadamente las IFRS, y el resto de las compañías listadas se estaban resto de las compañías listadas se estaban preparando para cumplir con la obligatoriedad de preparando para cumplir con la obligatoriedad de reportar bajo las IFRS para el siguiente año 2012.reportar bajo las IFRS para el siguiente año 2012.
3838
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
Libros Libros (380).(380).
Diccionarios Diccionarios (5).(5).
Artículos de Revistas Artículos de Revistas (388).(388).
Working Papers Working Papers (5).(5).
Tesis Tesis (37).(37).
Fuentes Electrónicas Fuentes Electrónicas (17).(17).
Instituciones Instituciones (57).(57).
BIBLIOGRAFÍABIBLIOGRAFÍA
3939