2019 yili gÜncel oran ve rakamlari 22 ocak 2019€¦ · katma deĞer vergİsİ kanunu...

2019 YILI GÜNCEL ORAN VE RAKAMLARI22 OCAK 2019

1

KAPSAM

• 17 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği• 22 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ• 50 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği• 51 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği• 62 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği• 74 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği• 82 Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği• 305 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği• 504 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği

2

• Türkiye İstatistik Kurumu tarafından, 12 aylık ortalama Yİ-ÜFE oranı (%23,73) 03.11.2018 günüaçıklanmıştır. Maliye Bakanlığı Yİ-ÜFE’yi esas alıp, 30.11.2018 tarih ve 30611 sayılı ResmiGazete’de ilan ederek yeniden değerleme oranını %23,73 olarak belirlemiştir.

• Yeniden değerleme oranı 2019 yılında; çeşitli tarife, ceza, vergi ve harç rakamlarınınbelirlenmesinde esas alınacaktır.

3

VERGİ USUL KANUNU

1. 2019 Yılı Demirbaş ve Amortisman Düzenleme/Fatura Düzenleme Sınırı

• Doğrudan gider kaydedilebilecek demirbaşlar ve peştemallıklar (şerefiye) için 2018 yılında 1.000 TLolan sınır 2019 yılı için 1.200 TL olarak belirlenmiştir. Faydalı ömürleri göz önünde bulundurulmakşartıyla 1.200 TL’nin altında KDV hariç tutara sahip olan demirbaş ve peştemallıklar ‘’Gider SayılanDemirbaşlar’’ hesabı altında izlenebilmektedir.

• Bilindiği üzere, demirbaş ve amortisman sınırına ait belirlenen bu tutar aynı zamanda ‘’FaturaDüzenleme Sınırı’’ olarak da dikkate alınmaktadır. Bu kapsamda; tüccar, serbest meslek erbabı veçiftçiler dışında kalan kişilere (tüketici) satılan mal ve hizmet bedellerinin 2019 yılı için 1.200 TL’yiaşması durumunda satıcı tarafından fatura düzenlenmesi zorunludur.

• Ancak unutulmamalıdır ki, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 232. maddesi kapsamında bedeli 1.200TL’nin altında olan mal ve hizmet karşılığında tüketici fatura düzenlenmesini talep ediyorsa, satıcıfatura düzenlemekle yükümlüdür.

4

• Yıllar itibariyle demirbaş ve amortisman düzenleme/fatura düzenleme sınırı aşağıdaki gibidir:

5

YILLAR TUTAR

2019 1.200 TL

2018 1.000 TL

2017 900 TL

2016 900 TL

2015 880 TL

2014 800 TL

2. 2019 Yılı Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları

2.1. Usulsüzlük: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 351. maddesinde usulsüzlük; ‘’vergi kanunlarının şekle ve usule müteallik hükümlerine riayet edilmemesidir’’ şeklinde tanımlanmıştır. Buna göre usulsüzlük cezalarına ilişkin tutarlar aşağıdaki gibidir:

6

MÜKELLEFLER 1.DERECE USULSÜZLÜKLER 2.DERECE USULSÜZLÜKLER

1. Sermaye şirketleri 180 TL 98 TL

2. Sermaye şirketi dışında kalan birincisınıf tüccarlar ve serbest meslekerbabı

110 TL 55 TL

3. İkinci sınıf tüccarlar 55 TL 25 TL

4. Yukarıdakiler dışında kalıpbeyanname usulüyle gelir vergisinetabi olanlar

25 TL 14,80 TL

5. Kazancı basit usulde tespit edilenler 14,80 TL 7 TL

6. Gelir vergisinden muaf esnaf 7 TL 3,90 TL

2.2. Özel Usulsüzlük: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 352. maddesinde Özel Usulsüzlük Dereceleri veCezaları’na ilişkin hükümler düzenlenmiştir. Özel usulsüzlük esas itibariyle, fatura ve benzeri evrak verilmemesive alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmamasını kapsamaktadır. Buna göre, 2019 yılı için her birbelge için kesilebilecek asgari ceza tutarı 290 TL olarak belirlenmiştir.

• Bunun yanı sıra, kanuni süresinde verilmiş olan bildirimlerin kanuni süresinin sonundan başlayarak 10 güniçinde düzeltilmesi durumunda ceza uygulanmayacak, bu süreyi takip eden 15 gün içerisinde düzeltilenbildirimlerde normal cezanın %20’si oranında özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Takip eden zamanlardayapılan bildirim düzeltmeleri için genel ceza tutarı 1.900 TL olarak uygulanacaktır.

7

ÖZEL USULSÜZLÜK TUTAR1. Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek

makbuzu verilmemesi, alınmaması290 TL

• Bir takvim yılı içinde her bir belge nev’ine ilişkin olarak kesilecektoplam ceza

148.000 TL

2. Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcutaşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlükmüşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca düzenlemezorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmamasıveya bulundurulmaması

290 TL

• Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 14.800 TL• Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam

ceza148.000 TL

8

ÖZEL USULSÜZLÜK TUTAR3. Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca tutulma ve günü gününe kayıt

edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günügününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levhabulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması

290 TL

4. Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına vemali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelikbilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlarauyulmaması

7.000 TL

5. Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacakişlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasınıkullanmaksızın işlem yapanlara

350 TL

6. Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerinegetirmeyen matbaa işletmecilerine

1.100 TL

• Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özelusulsüzlük cezası

220.000 TL

7. 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanmazorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkinbildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerinegetirmeyenlere

1.480 TL

8. 127’nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığı’nınözel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibiadına

1.100 TL

9

ÖZEL USULSÜZLÜK (Damga Vergisinde) TUTAR• Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 2,40 TLBilgi vermekten çekinenler 256, 257 ve mükerrer 257’nci maddehükmüne uymayanlar için ceza

1. Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.900 TL2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde

tespit edilenler hakkında980 TL

3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 490 TL107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar

1. Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.200 TL2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde

tespit edilenler hakkında600 TL

3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 300 TL• Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta

idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğunauymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlükcezası

1.480.000 TL

• Kullanılan sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı 70.000 TL

GELİR VERGİSİ KANUNU

1. 2019 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi

a. Ücret Gelirleri İçin:

10

GELİR DİLİMİ VERGİ ORANI (%)

18.000 TL’ye kadar 15

40.000 TL’ye 18.000 TL’si için 2.700 TL, fazlası 20

148.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL, fazlası 27

148.000 TL’den fazlasının 148.000 TL’si için 36.260 TL, fazlası

35

b. Ücret Dışındaki Gelirler İçin:

11

GELİR DİLİMİ VERGİ ORANI (%)

18.000 TL’ye kadar 15

40.000 TL’ye 18.000 TL’si için 2.700 TL, fazlası 20

98.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL, fazlası 27

98.000 TL’den fazlasının 98.000 TL’si için 22.760 TL, fazlası

35

2. 2019 Yılı Vergiden Müstesna Yemek Bedeli

• İşyeri veya işyerine bağlı birimlerde, işveren tarafından yemek verilmesi halinde, çalışanlara günlük uygun görülen vergiden müstesna tutar 2019 yılı için KDV hariç 19 TL olarak belirlenmiştir.

12

YILLAR TUTAR

2019 19,00 TL

2018 16,00 TL

2017 14,00 TL

2016 13,70 TL

2015 13,00 TL

2014 12,00 TL

3. 2019 Yılı Engellilik İndirimi

• Aylık olarak işveren tarafından engelli çalışanlar adına ödenen gelir vergisi indirimi tutarları aşağıdaki gibidir:

13

ENGEL DERECESİ İNDİRİM TUTARI

I. Derece Engelliler İçin (%80 ve üzeriengel)

1.200 TL

II. Derece Engelliler İçin (%60 ile %79arası engel)

650 TL

III. Derece Engelliler İçin (%40 ile %59arası engel)

290 TL

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU

• İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirimyoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmı için 2018 yılı için belirlenen tutar11.400 TL’idi, 2019 yılı için ise bu oran 14.100 TL olarak belirlenmiştir.

• İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, 50 TL ve altındaki tutarlar dikkatealınmayacaktır. 50 TL ve üstü tutarlar ise 100 TL’nin en yakın katı olarak dikkate alınacaktır.

14

MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU

• Ocak ve Temmuz ayları olmak üzere yılda 2 kez verilen motorlu taşıtlar vergisi, özel veya ticari amaçla alınanve trafik siciline kayıt edilen araç sahiplerince mevzuatta belirlenen oranlar dahilinde ödenmektedir.01.01.2018’den önce alınan otomobiller için 2019 yılı için motorlu taşıtlar vergisi tutarları aşağıdaki gibidir:

15

Motor Silindir

Hacmi (cm³)

1-3 Yaş 4-6 Yaş 7-11 Yaş 12-15 Yaş 16 ve Yukarı Yaş

1300 cm³ ve aşağısı 861 TL 600 TL 336 TL 254 TL 90 TL

1301-1600 cm³’e kadar

1.499 TL 1.124 TL 652 TL 461 TL 177 TL

1601-1800 cm³’e kadar

2.647 TL 2.068 TL 1.218 TL 742 TL 288 TL

1801-2000 cm³’e kadar

4.170 TL 3.211 TL 1.888 TL 1.124 TL 443 TL

2001-2500 cm³’e kadar

6.253 TL 4.540 TL 2.837 TL 1.695 TL 671 TL

2501-3000 cm³’e kadar

8.720 TL 7.585 TL 4.739 TL 2.549 TL 936 TL

3001-3500 cm³’e kadar

13.279 TL 11.948 TL 7.197 TL 3.592 TL 1.318 TL

3501-4000 cm³’e kadar

20.878 TL 18.028 TL 10.617 TL 4.739 TL 1.888 TL

4001 cm³ ve yukarısı 34.170 TL 25.624 TL 15.175 TL 6.820 TL 2.647 TL

• 01.01.2018’den sonra alınan otomobiller için 2019 yılı motorlu taşıtlar vergi aşağıdaki gibidir:

16

Motor Silindir Hacmi (cm³)

Taşıt Değeri (Ham

Bedeli)


1300 cm³ ve aşağısı

46.300’ü aşmayanlar

861 TL 600 TL 336 TL 254 TL 90 TL


46.300’ü aşıp 81.100’ü aşmayanlar

946 TL 660 TL 369 TL 280 TL 99 TL


81.100’ü aşanlar 1.033 TL 720 TL 403 TL 305 TL 108 TL

1301-1600 cm³’e kadar


1.499 TL 1.124 TL 652 TL 461 TL 177 TL

1301-1600 cm³’e kadar

46.300’ü aşıp 81.100’ü aşmayanlar

1.649 TL 1.236 TL 717 TL 506 TL 194 TL

1301-1600 cm³’e kadar

81.100’ü aşanlar 1.799 TL 1.349 TL 782 TL 552 TL 212 TL

1601-1800 cm³’e kadar


2.911 TL 2.276 TL 1.339 TL 817 TL 317 TL

1601-1800 cm³’e kadar

115.900’ü aşanlar 3.176 TL 2.482 TL 1.462 TL 892 TL 346 TL

1801-2000 cm³’e kadar


4.586 TL 3.532 TL 2.076 TL 1.236 TL 487 TL

1801-2000 cm³’e kadar

115.900’ü aşanlar 5.003 TL 3.854 TL 2.265 TL 1.349 TL 531 TL

2001-2500 cm³’e kadar


6.879 TL 4.994 TL 3.120 TL 1.864 TL 738 TL

2001-2500 cm³’e kadar

144.800’ü aşanlar 7.505 TL 5.448 TL 3.403 TL 2.034 TL 805 TL

17

Motor Silindir Hacmi (cm³)

Taşıt Değeri (Ham

Bedeli)


2501-3000 cm³’e kadar


9.591 TL 8.344 TL 5.213 TL 2.804 TL 1.029 TL

2501-3000 cm³’e kadar

289.700’ü aşanlar 10.464 TL 9.102 TL 5.687 TL 3.059 TL 1.123 TL

3001-3500 cm³’e kadar


14.606 TL 13.143 TL 7.917 TL 3.952 TL 1.449 TL

3001-3500 cm³’e kadar


3501-4000 cm³’e kadar


22.965 TL 19.831 TL 11.679 TL 5.213 TL 2.076 TL

3501-4000 cm³’e kadar


4001 cm³ ve yukarısı


37.587 TL 28.186 TL 16.693 TL 7.503 TL 2.911 TL

4001 cm³ ve yukarısı


18

• Motosikletler için 2019 yılında ödenecek motorlu taşıtlar vergisi tutarları aşağıdaki gibidir:

Motor Silindir

Hacmi (cm³)


100-250 cm³’e kadar 161 TL 121 TL 89 TL 56 TL 22 TL

251-650 cm³’e kadar 333 TL 252 TL 161 TL 89 TL 56 TL

651-1200 cm³’e kadar

856 TL 509 TL 252 TL 161 TL 89 TL

1201 cm³ ve yukarısı 2.075 TL 1.372 TL 856 TL 680 TL 333 TL

• Diğer araçlar için motorlu taşıtlar vergisi tutarları aşağıdaki gibidir:

Taşıt Cinsi/Oturma Yeri/Azami Toplam Ağırlık/Motor Silindir

Hacmi (cm³)

1-6 Yaş 7-15 Yaş 16 ve Yukarı Yaş

1. Minibüs 1.029 TL 680 TL 333 TL

2. Panel Van ve Motorlu Karavanlar (Motor Silindir Hacmi)

1900 cm³ ve aşağısı 1.372 TL 856 TL 509 TL

1901 cm³ ve yukarısı 2.075 TL 1.372 TL 856 TL

19

Taşıt Cinsi/Oturma Yeri/Azami Toplam Ağırlık/Motor Silindir

Hacmi (cm³)

1-6 Yaş 7-15 Yaş 16 ve Yukarı Yaş

3. Otobüs (Oturma Yeri)

25 kişiye kadar 2.597 TL 1.551 TL 680 TL

26-35 kişiye kadar 3.114 TL 2.597 TL 1.029 TL

36-45 kişiye kadar 3.466 TL 2.940 TL 1.372 TL

46 kişi ve yukarısı 4.157 TL 3.466 TL 2.075 TL

4. Kamyonet, Kamyon, Çekici (Azami Toplam Ağırlık)

1.500 kg’a kadar 923 TL 613 TL 301 TL

1.501-3.500 kg’a kadar 1.867 TL 1.083 TL 613 TL

3.501-5.000 kg’a kadar 2.805 TL 2.334 TL 923 TL

5.001-10.000 kg’a kadar 3.110 TL 2.645 TL 1.241 TL

10.001-20.000 kg’a kadar 3.742 TL 3.114 TL 1.867 TL

20.001 kg ve yukarısı 4.681 TL 3.742 TL 2.175 TL

20

• Motorlu taşıtlar vergisi:✓ Aracın bağlı bulunduğu il ya da ilçedeki vergi dairelerine,✓ Anlaşmalı bankalara,✓ İnternet bankacılığı üzerinden ödenebilmektedir.

• Motorlu taşıtlar vergisi:✓ Akbank,✓ Garanti Bankası,✓ Halkbank,✓ İş Bankası,✓ Yapı Kredi,✓ HSBC,✓ QNB Finansbank,✓ TEB,✓ Vakıfbank,✓ Ziraat Bankası,✓ Denizbank,✓ Aktif Bank,✓ Odeabank,✓ Türkiye Finans Katılım Bankası’na ödenebilmektedir.

21

ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ KANUNU

• 31.12.2018 tarih ve 30642 sayılı 3. mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan 17 Seri No.lu Özelİletişim Vergisi Genel Tebliğine göre, 2019 yılı için cep telefonu aboneliğinin ilk tesisinde maktuolarak alınan vergi tutarı 65,00 TL olarak belirlenmiştir.

DAMGA VERGİSİ KANUNU

• 31.12.2018 tarih ve 30642 sayılı 3. mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan 63 seri no.lu DamgaVergisi Genel Tebliği ile 2019 yılı için; sadece maktu damga vergisi tutarlarında artırıma gidilmiş,nispi vergiler yönünden herhangi bir değişikliğe gidilmemiştir.

• Anılan Tebliğ ile 01.01.2019 tarihinden itibaren, her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkinüst sınır 2.642.810,00 TL olarak belirlenmiştir.

• 2019 yılı için damga vergisi oran ve tutarları aşağıdaki gibidir:

22

Damga Vergisine Tabi Kağıtlar Oranlar ve Tutarlar

I. Akitlerle ilgili kağıtlar

A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar:

1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48)

2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)

(Binde 1,89)

3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48)

4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48)

5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil)

(Binde 1,89)

6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler

(Binde 1,89)

7. (Ek:6728/28. md.Yürürlülük: 9/8/2016) Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlara ilişkin ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni sözleşmeleri (yatırım taahhüdü bulunanlar ahil ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni süresine göre bulunacak bedel üzerinden)

(Binde 9,48)

8. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) Resmi şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri

(Binde 0) (1)

9. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) Resmi dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler

(Binde 9,48)

23


10. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen:a) Taksitle satış sözleşmeleri (Binde 9,48)b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri (Binde 0) (1)c) Devre tatil ve uzun süreli tatil sözleşmeleri (Binde 9,48)ç) Paket tur sözleşmeleri (Binde 9,48)d) Abonelik sözleşmeleri (Binde 9,48)e) Mesafeli satış sözleşmeleri (Binde 9,48)

11. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 7/6/2012 tarihli ve 6326 sayılı Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsamında düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler

(Binde 9,48)

12. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 14/3/2013 tarihli ve 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:a) Toptan elektrik satış sözleşmelerib) Perakende elektrik satış sözleşmeleri

(Binde 9,48)

13. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmelerb) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler

(Binde 9,48)

14. 14. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri

(Binde 0)(î)

15. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri

(Binde 0)(î)

16. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri

(Binde 0)(î)

http://www.muhasebetr.com/damga-vergisi-oranlari/

24


10. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen:a) Taksitle satış sözleşmeleri (Binde 9,48)b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri (Binde 0) (1)c) Devre tatil ve uzun süreli tatil sözleşmeleri (Binde 9,48)ç) Paket tur sözleşmeleri (Binde 9,48)d) Abonelik sözleşmeleri (Binde 9,48)e) Mesafeli satış sözleşmeleri (Binde 9,48)

11. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 7/6/2012 tarihli ve 6326 sayılı Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsamında düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler

(Binde 9,48)

12. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 14/3/2013 tarihli ve 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:a) Toptan elektrik satış sözleşmelerib) Perakende elektrik satış sözleşmeleri

(Binde 9,48)

13. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmelerb) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler

(Binde 9,48)

14. 14. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri

(Binde 0)

15. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri

(Binde 0)

16. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri

(Binde 0)

http://www.muhasebetr.com/damga-vergisi-oranlari/

25


17. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri

(Binde 0)

B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar:

1. Tahkimnameler (72,20 TL)

2. Sulhnameler (72,20 TL)

3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil)

(408,60 TL)

II. Kararlar ve mazbatalar

1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları:

a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48)

b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (72,70 TL)

2. İhale Kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları

(Binde 5,69)

III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar

1. Ticari ve mütedavil senetler:

a) Emtia senetleri:

aa) Makbuz senedi (Resepise) (25,10 TL)

ab) Rehin senedi (Varant) (14,80 TL)

26


ac) İyda senedi (2,40TL)

ad) Taşıma senedi (0,70 TL)

b) Konşimentolar (14,80 TL)

c) Deniz ödüncü senedi (Binde 9,48)

d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 9,48)

2. Ticari belgeler:

a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (25,10 TL)

b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri:

ba) Bilançolar (56,10 TL)

bb) Gelir tabloları (26,90 TL)

bc) İşletme hesabı özetleri (26,90 TL)

c) Barnameler (2,40 TL)

d) Tasdikli manifesto nüshaları (11,00 TL)

e) Ordinolar (0,70 TL)

f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (11,00 TL)

27


IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar

1. Makbuzlar:

a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar

(Binde 9,48)

b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar

(Binde 7,59)

c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler

(Binde 7,59)

d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar

(Binde 7,59)

2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir):

a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için

(0,70 TL)

b) Vergi beyannameleri:

ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (72,70 TL)

28


bb) Kurumlar vergisi beyannameleri (97,10 TL)

bc) Katma değer vergisi beyannameleri (48,00 TL)

bd) Muhtasar beyannameler (48,00 TL)

be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (48,00 TL)

c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (97,10 TL)

d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (35,70 TL)

e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (35,70 TL)

f) (Değişik: 6728/28. md Yürürlük:9/8/2016) 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi ile muhtasar beyannamenin birleştirilerek verilmesiyle oluşturulan beyannameler.

(56,90 TL)

3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Yeni Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri.

(0,70 TL)

29

HARÇLAR KANUNU

• 31.12.2018 tarih ve 30642 sayılı 3. mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan 82 seri no.lu HarçlarKanunu’nu Genel Tebliği kapsamında, maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azamimiktarlarını asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadleri içeren yeni tarifeler belirlenmiştir.

• 492 sayılı Harçlar Kanunu’nun 1. maddesi kapsamında alınan harçlar aşağıdaki gibidir:✓ Yargı harçları,✓ Noter harçları,✓ Tapu ve kadastro harçları,✓ Konsolosluk harçları,✓ Pasaport, ikamet tezkeresi, vize ve Dışişleri Bakanlığı tasdik harçları,✓ Gemi ve liman harçları,✓ İmtiyazname, ruhsatname ve diploma harçları,✓ Trafik harçları.

30

1 Mart 2019’a kadar geçerli olan noter tasdik ücretleri aşağıdaki gibidir:

1-2019 Yılı Noter Araç Satış

ÜcretiFiyatlar

1.a- Sıfır Araç Tescili 131,00 TL

1.b- Araç Plakası Değiştirmeden 181,00 TL

1.c- Aracın Plakası Değişirse* 181,00 TL

2- 2019 Yılı Aslı Gibidir Noter Ücreti

2.a- 1 Adet Tek Taraflı Evrak 40,00 TL

2.b- 2 Adet Tek Taraflı Evrak 65,00 TL

2.c- 1 Adet Çift Taraflı Evrak 50,00 TL

2.d- 2 Adet Çift Taraflı Evrak 85,00 TL

3- Standart Sayfa Tercüme Onay Ücreti 102,00 TL

4-Araç Satışı İçin Noterden Vekaletname Verme Ücreti 90,50 – 120 TL

5- Noter Avukata Vekaletname Verme Ücreti 90,50 – 120 TL

6- Noterden Genel Vekalet Ücreti 200 – 550 TL

7- Noterden Muhasebe Vekalet Ücreti 120 – 150 TL

31

8- Diploma Noter Onayı Ücreti (Tercüme) 110 TL

9- Diploma Noter Onayı Ücreti (Aslı Gibidir) 50 – 65 TL

10- Noter İhtarname Ücretleri 150 – 1000 TL

11- Noter Silah Devir Ücreti 250-300 TL

• 2019 yılı için pasaport harçları aşağıdaki gibidir:

Süre Harç Bedeli Defter Bedeli Toplam

6 ay 170,00 TL 133,50 TL 303,50 TL

1 yıl 248,40 TL 133,50 TL 381,90 TL

2 yıl 405,50 TL 133,50 TL 539 TL

3 yıl 575,90 TL 133,50 TL 709,40 TL

4+ yıl 811,60 TL 133,50 TL 945,10 TL

32

• 2019 yılı için ehliyet harçları aşağıdaki gibidir:

BELGE HARÇ ÜCRETİ

A1, A2, A ve F SINIFI HARÇ ÜCRETİ 203,40 TL

B SINIFI HARÇ ÜCRETİ 613,30 TL

DİĞER SINIFLARIN ÜCRETİB1,BE,C1,C1E,C,CE,D1,D1E,D,DE,G,M

1023,20 TL

• 2019 yılı tüm gruplar için sürücü belgesi değerli kağıt bedeli 166 TL’dir. Polis Teşkilatını Güçlendirme Vakfı’na hizmet bedeli 30 TL’dir.

BELGE HARÇ ÜCRETİ

A1,A2,A ve F Sınfları203,40 TL+ 166 TL + 30 TL

Toplam= 399,40 TL

B SINIFI613,30 TL+ 166 TL + 30 TL

Toplam= 809,30 TL

B1, BE, C1, C1E, C, CE, D1, D1E, D, DE, G, M Sınıfları

1023,20 TL+ 166 TL + 30 TLToplam= 1219,20 TL

VERASET VE İNTİKAL KANUNU

• 2019 yılı için veraset yoluyla veya ivazsız intikallerde tatbik edilecek istisna sınırları ve vergi tarifesi şu şekildedir:

✓ Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 250.125 TL (füruğ bulunmaması halindeeşe isabet eden miras hissesinde 500.557 TL),

✓ İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 5.760 TL,

✓ Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 5.760 TL olarak dikkate alınacaktır.

• 01.01.2019 tarihinde itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikalvergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.

• Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız malintikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların %50’si uygulanacaktır.

33

MATRAH VERASET YOLUYLA İNTİKALLERDE (%)

İVAZSIZ İNTİKALLERDE (%)

İlk 290.000 TL için 1 10

Sonra gelen 700.000 TL için 3 15

Sonra gelen 1.500.000 TL için 5 20

Sonra gelen 2.700.000 TL için 7 25

Matrahın 5.190.000 TL’yi aşan bölümü için

10 30

2019 Yılı Asgari Ücret Tutarı

• 2019 tarihinden itibaren yıllık uygulanacak brüt asgari ücret tutarı ve işverene maliyeti aşağıdaki gibidir:

34

AÇIKLAMA TUTAR (TL)

Brüt Ücret 2.558,40

Sigorta Primi İşçi Payı 358,18

İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı 25,58

Gelir Vergisi Matrahı 2.174,64

Gelir Vergisi 326,20

Damga Vergisi 19,42

Kesintiler Toplamı 729,38

Asgari Geçim İndirimi (Bekâr ve Çocuksuz) 191,88

NET ÜCRET (Asgari Ücret + AGİ Dahil) 2.020,90

SGK Primi % 15,5 (İşveren Payı) 396,55

İşveren İşsizlik Sigorta Fonu 51,17

İşverene Toplam Maliyeti 3.006,12

2019 Yılı İşsizlik Sigortası Primi

• 2019 yılı işsizlik sigortası primi aşağıdaki gibidir:

35

AÇIKLAMA ORANLAR (%)

İşçi Payı 1

İşveren Payı 2

Devlet Payı 1

2019 Yılı SGK Tavanı ve SGK Tabanı Sınırı• 2019 yılı için sigorta primine esas ücret sınırları aşağıdaki gibidir:

DÖNEM TABAN ÜCRETİ TAVAN ÜCRETİ

01.01.2019-31.12.2019 2.558,40 TL 19.188,00 TL

01.01.2018-31.12.2018 2.029,50 TL 15.221,40 TL

01.01.2017-31.12.2017 1.777,50 TL 13.331,40 TL

01.01.2016-31.12.2016 1.647,00 TL 10.705,50 TL

01.07.2015-31.12.2015 1.273,50 TL 8.277,90 TL

01.01.2015-30.06.2015 1.201,50 TL 7.809,90 TL

01.07.2014-31.12.2014 1.134,00 TL 7.371,00 TL

01.01.2014-30.06.2014 1.071,00 TL 6.961,50 TL

2019 Yılı Kıdem Tazminatı Tavanı

• En yüksek devlet memurunun yıllık ödenecek minimum emekli ikramiyesi tutarı göz önündebulundurularak yapılan hesaplama şekline kıdem tazminatı tavanı denmektedir. Her yıl için, tam çalışılan30 günlük brüt ücret dikkate alınarak hesaplanır ve her 6 ayda bir artırılmaktadır. Kıdem tazminatı tavanıyıllar itibariyle aşağıdaki gibidir:

36

DÖNEM TUTAR

01.01.2019-30.06.2019 6.017,60

01.07.2018-31.12.2018 5.434,42

01.01.2018-30.06.2018 5.001,76

01.07.2017-31.12.2017 4.732,48

01.01.2017-30.06.2017 4.426,16

01.07.2016-31.12.2016 4.297,21

01.01.2016-30.06.2016 4.092,53

01.09.2015-31.12.2015 3.828,37

01.07.2015-31.08.2015 3.709,98

01.01.2015-30.06.2015 3.541,37

01.07.2014-31.12.2014 3.438,22

01.01.2014-30.06.2014 3.438,22

2019 Yılı İçin Diğer Önemli Oran ve Rakamlar

• Türk Lirası Reeskont Oranı: %19,50

• Yeniden Değerleme Oranı: %23,73

• Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi Artış Oranı: %33,64

• Banka ve Finans Kurumları Aracılığı ile Ödeme ve Tahsilatların Tevsik Zorunluluğu: 7.000 TL

37

SAYGILARIMIZLA

Sitemizde(cumhurbilenymm.com.tr) paylaşılan vergi ve vergileme ile ilişkili çalışmalardaşahsi görüş ve yorumlarımız yer almaktadır. Sitemizde yer alan bilgi veya verilerikullanmanız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir. Sitemiz veyazarları, söz konusu kullanımdan dolayı (ihmalkarlık kaynaklı olanlar da dahil olmaküzere) her türlü özel, dolaylı veya arızi zararlardan ve cezai tazminattan dolayı sorumlututulamaz.

38

2019 yili gÜncel oran ve rakamlari 22 ocak 2019€¦ · katma deĞer vergİsİ kanunu...

Documents