1.Care este prima raportare a impozitului pe profit societate nou-nfiinat n luna mai a anului curent?Societatea va calcula, declara i plti impozit pe profit pentru pr trimestrului II pentru rezultatul obinut n lunile mai i iunie.

2.Care este data depunerii declaraiei de impozit pe pentru o societate care i nceteaz activitatea in anului fiscal?O societate care nceteaz s existe n cursul anului fiscal are obligaia i i s depun declaraia privind impozitul pe profit pn la data dep financiare la registrul comerului, respectiv pn la data ncheierii zabile, potrivit pct. 10 al titlului II din HG nr. 44/2004 pentru aproba metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, n ca sau fuziunilor care au ca efect juridic ncetarea existenei persoanele* dizolvare fr lichidare.

3.O societate comercial pltitoare de impozit pe profit realizeaz n perioada ianuarie-martie venituri totale n sum de 124.000 lei, din care 64.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Cheltuielile totale efectuate n I scopul realizrii veniturilor sunt n sum de 82.000 lei, din care l 31.000 lei au rezultat din activitatea de bar de noapte.Determinai impozitul pe profit de plat.Calculul impozitului pe profitul rezultat din activitatea barului de noapte.Conditii:Impozitul pe profit/bar de noapte = 16% x (64.000 - 31.000) = 5.280 lei

5%*Total venituri/ bar de noapte = 5% x 64.000 = 3.200 lei

Rezulta un impozit pe profitul obtinut din activit barului de noapte de 5.280 lei.Calculul impozitului pe profitul rezultat din celelalte activitiImpozit pe ptofit= 16% x [(124.000 - 64.000) - (82.000 - 31.000)] = 1.440 leiImpozit total=5.280+1.440=6.720 lei

4. O organizaie nonprofit realizeaz urmtoarele venituri n anului:-venituri din cotizaiile i taxele de nscriere a membrilor 14.000 lei;7-venituri din donaii i sponsorizri 20.000 lei;-venituri din fonduri europene nerambursabile 26.000 lei;-venituri din activiti comerciale 15.000 lei.Cheltuielile aferente acestor venituri sunt n sum de:-cheltuieli aferente activitii nonprofit 45.000 lei;-cheltuieli aferente activitii comerciale 8.000 lei.Cursul de schimb este de 4,2 lei/euro. Determinai impozitul pe profit.Total venituri scutite = 14.000 + 26.000 + 15.000 = 55.000 lei Conditii de scutire a veniturilor comerciale: 15.000Eurox 4,2 lei/euro = 63.000 lei 10%*Venituri neimpozabile=10% x 55.000 = 5.500 leiRezulta ca din totalul veniturilor comerciale doar suma de 5.500 lei este neimpozabil, restul de 9500 lei fiind supus impozitului pe profit.Cheltuielile comerciale aferente veniturilor impozabile sunt:8.000*(9.500/15.000) = 5.067 lei Impozit pe profit = 16% x (9.500 - 5.067) = 709 lei

5. Societatea X deine 5.000 de aciuni x 10 lei/aciune valoarea nominal reprezentnd un procent minoritar din capitalul social al societii Y. Capitalul propriu al lui Y este structurat astfel:- capital social 100.000 lei (10.000 aciuni x 10 lei/aciune);- rezerve 120.000 lei.Se decide majorarea capitalului prin ncorporarea rezervelor n capitalul social. Societii X i revin aciuni noi n valoare de 5.000 lei.Precizai regimul venitului din ncorporarea rezervelor.Suma de 5.000 lei este un venit neimpozabil la calculul impozitului pe profit.

6. Venituri din provizioane pentru litigiiIn anul N, societatea X pierde un proces cu clientul A i obligat la plata unor daune n sum de 21.000 lei. La 31.12.N-2 a fost constituit un provizion pentru un litigiu cu clientul A in sum de 20.000 lei, ca urmare a estimrii unui grad de pierdere a procesului de 80%. Considerm cheltuial deductibil din punct de vedere fiscal 30% din provizionul constituit. La 31.12.N-1 s-a reestimat gradul de pierdere a procesului cu clientul A pe baza aprecierilor avocatului societii la 60%. La 31.12.N-1 s-a reestimat gradul de pierdere a procesului cu clientul A pe baza aprecierilor avocatului societii la 60%.Precizai regimul cheltuielilor cu provizioanele i al veniturilor din anularea provizioanelor.La 31.12.N,cheltuiala a fost deductibil pentru provizionul constituit n procent de 30%, respectiv: 30% x 20.000 = 6.000 lei.La 31.12.N-1, provizionul existent n sold a fost diminuat la valoarea de 60% x 25.000= 15.000 lei.Cum cheltuiala a fost 30% deductibil la calculul impozitului pe profit, i venitul din reluarea provizionului a devenit impozabil n procent de 30% (30% x 5.000 = 1.500)In prezent, ca urmare a pierderii procesului, provizionul aflat n sold la 31.12.N se anuleaz, iar venitul rezultat este 30% impozabil, restul de 70% (70% x 15.000 - 10.500 lei) fiind neimpozabil la calculul impozitului pe profit.

7. Situaia la 31.12.N la o societate comercial se prezint astfel:- venituri totale 50.000 lei, din care din dividende (contul 761) 2.000 lei;- cheltuieli totale 40.000 lei, din care cheltuiala cu impozitul pe profit aferent trimestrului anterior 1.000 lei i cheltuieli de protocol: a) 3.000 lei; b) 100 lei. Determinai rezultatul impozabil.Situatia a)Cheltuieli de protocol deductibile = 2% x (Venituri totale - Cheltuieli totale - Venituri neimpozabile (dividende) + Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli cu protocolul)=2% x (50.000 - 40.000 - 2.000 + 1.000 + 3.000) = 240 leiCheltuieli de protocol nedeductibile = Cheltuieli de protocol - Cheltuieli de protocol deductibile = 3.000 - 240 = 2.760 leiTVA nedeductibil = 2.760 x 24% = 662,40 leiInregistrarea TVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol:635=4427 662.40Cheltuieli cu alteTVA colectatimpozite, taxe i vrsminte asimilateRezultatul impozabil = Venituri totale - Cheltuieli totale Venituri neimpozabile (dividende) + Cheltuieli nedeductibile (cheltuieli cu impozitul pe profit +cheltuieli cu protocolul nedeductibile + TVA nedeductibil) = 50.000 - 40.000 - 2.000 +(1.000+ 2.760 + 662,40) = 12.422,40 leiSituaia b)Cheltuieli de protocol deductibile = 2% x (Venituri totale - Cheltuieli totale Venituri neimpozabile (dividende) + Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli cu protocolul = 2% x (50.000 - 40.000 - 2.000 + 1.000 + 100) = 182 leiCum cheltuiala cu protocolul efectiv realizat este mai mic dect valoarea mai sus, rezulta c este integral deductibil.Rezultatul impozabil = Venituri totale - Cheltuieli totale - Venituri neimpozabile (dividende) + Cheltuieli nedeductibile (cheltuieli cu impozitul pe profit) = 50.000 - 40.000 - 2.000 + 1.000 = 9.000 lei

8. Pentru deplasarea unui salariat la una dintre fabricile societii aflate ntr-o alt localitate pe o perioad de 4 zile i se acord acestuia un avans spre decontare de 600 lei reprezentnd diurna, cheltuielile de deplasare i costurile de cazare. Politica societii este s acorde diurn de 50 lei/zi. La ntoarcere, salariatul aduce urmtoarele documente pentru justificarea avansului: bonuri de benzin de 120 lei, factura de la hotel de 240 lei i restul n numerar.Determinai limita legal de deductibilitate pentru diurna acordat salariatului.Din calcule reiese c diurna acordat salariatului este de 200 lei (4 zile x 50 lei/zi).LIrnita legal este de 130 lei (4 zile x 2,5 x 13 lei/zi), suma fiind deductibil la calculuL impozitului pe profit.Diferena de 70 lei (200 - 130) este o cheltuial nedeductibil.Limita de 13 lei la instituiile publice se refer la deplasrile n ar. Pentru deplasrile in strintate, valoarea este stabilit diferit n funcie de destinaie.

9.Societatea nregistreaz urmtoarele cheltuieli sociale:- ajutor pentru nmormntare 6.000 lei;- cadourile salariailor i copiilor minori ai acestora 5.000 lei;- bilete de tratament i odihn acordate salariailor 8.000 lei.Fond de salarii: a) 300.000 lei; b) 1.000.000 lei. Determinai deductibilitatea cheltuielilor sociale.Cheltuieli sociale = 6.000 + 5.000 + 8.000 = 19.000 leiSituaia a) Cheltuieli sociale deductibile = 2% x 300.000 = 6.000 lei Cheltuieli sociale nedeductibile = 19.000 - 6.000 = 13.000 leiSituaia b) Cheltuieli sociale deductibile = 2% x 1.000.000 = 20.000 leiCheltuielile sociale nu depesc limita de 2% din fondul de salarii, prin urmare sunt i ntegral deductibile.

10. O societate care comercializeaz fructe suport o pierdere pe parcursul transportului de 5.000 lei din totalul cantitii aprovizionate, n valoare de 42.000 lei. Diferena rmas a fost vndut la un pre de 70.000 lei. Care este limita de perisabilitate?Limita de perisabilitate (n normele speciale) = 0,5% x 42.000 = 210 leiPerisabiliti nedeductibile fiscal = 5.000 - 210 = 4.790 lei TVA aferent = 24% x 4.790 = 1.149,6 lei Total cheltuieli nedeductibile = 4.790 + 1.149,6 = 5.939,6 lei

11. Din totalul cheltuielilor de 260.000 lei realizate de o societate n timpul anului, 30.000 lei reprezint asigurri de pensii facultative suportate pentru cei 15 salariai ai si, respectiv 2.000 lei pentru fiecare dintre acetia. De asemenea, societatea a nregistrat i cheltuieli cu primele de asigurare voluntar de sntate ale angajailor si de 12.000 lei. Cursul de schimb la data plii asigurrilor a fost de 4 lei/euro. Determinai deductibilitatea privind asigurarea de pensii facultative i primele de asigurare voluntar de sntate.

Cheltuiala deductibil cu asigurrile facultative n lei este: 400euro x 4 lei/euro x 15 salariai = 24.000 leiDiferenta de 6.000 lei (30.000 - 24.000) este nedeductibil la calculul impozitului pe profit.In ceea ce privete asigurarea voluntar de sntate, suma deductibil este:250 euro x 4 lei/euro x 15 salariai = 15.000 leiCum suma de 12.000 lei pltit de societate nu depete nivelul legal, ea reprezint o cheltuiala deductibil integral la calculul impozitului pe profit.

12. La sfritul anului dispunem de urmtoarele informaii:- venituri totale 60.000 lei, din care venituri din dividende de la persoane juridice romne 10.000 lei;- cheltuieli totale 25.000 lei, din care amenzi i penaliti datorate statului 3.000 lei i impozit pe profit aferent trimestrului III 4.000 lei;- capital social 10.000 lei;- rezerva legal din anii precedeni 50 lei.Determinai profitul impozabil.Condiii ce trebuie respectate n scopul determinrii rezervei deductibile la calcul impozitului pe profit:5% x (Profit contabil + Cheltuieli cu impozitul pe profit - Venituri neimpozabile + Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile) = 5% x (60.000 - 25.000 + 4.000 - 10.000 + 0) = 1.450 lei20% x Capital social = 20% x 10.000 = 2.000 leiRezerva legal deductibil poate fi majorat din rezultatul anului curent cu suma de 1.450 lei.Rezerva legal total dup majorare = 1.450 + 50 = 1.500 leiRezultat fiscal = Rezultat contabil - Venituri neimpozabile (dividende) + Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli nedeductibile (amenzi i penaliti datorate statului) Rezerva legala deductibila = 60.000-25.000-10.000+40.000+3.000-1.450=30.550 leiImpozit pe profit = 16% x 30.550 = 4.888 lei

13. O societate cu obiect de activitate de construcii a ridicat o cldire de birouri n valoare de 5.000.000 lei. Contractul ncheiat ntre constructor i beneficiar prevede reinerea unei garanii de 10% din valoarea cdirii pe un an. Pe parcursul acestui an nu se constat vicii de construcie, iar la sfritul anului, acesta i recupereaz garania reinut.Care este nivelul de deductibilitate al garaniei de bun execuie?Factura prezint urmtoarele date:BazaTVAServicii conf contractului:5.000.0001.200.000Garantie deductibila conf contractului(500.000)(120.000)4.500.0001.080.000Total de incasat5.580.000

14.O societate prezint urmtoarea situaie a creanei fa de clientul A:Creana nu este ncasat pn la sfritul anului.

31.12.NTrecerea clientului A n stare de incertitudineConstituirea ajustrii pentru depreciereProvizion nregistrat n contabilitate 40% x 20.000 = 8.000 leiProvizion deductibil fiscal (cheltuial deductibil) = 30% x 20.000 = 6.000 lei=> cheltuial nedeductibil din punct de vedere fiscal 2.000 lei

15. O societate datoreaz dobnzi n valoare de 9.400 lei pentru mprumut primit de la un asociat. Rata dobnzii este de 9,25%, cu 3% mai mare dect nivelul ratei de referin a BNR (6,25%).'Gradul de ndatorare este de 3,2.Determinai deductibilitatea cheltuielilor cu dobnda i precizai modalitatea de reportare pentru a fi recuperate.La nivelul ratei dobnzii aplicate de BNR, cheltuiala cu dobnda ar fi fost:(9.400 x 6,25%) / 9,25% = 6.351 leiCheltuieli cu dobnda nedeductibile cu posibilitatea de reportare ulterioar = 6.351 leiCheltuieli cu dobnda nedeductibile fr posibilitatea de reportare =9.400 -6.351 = 3.049 leiAceste cheltuieli se reporteaz pentru a fi recuperate n perioada n care gr de ndatorare va fi mai mic de 3.Cheltuiala cu dobnda aferent instituiilor financiare agreate de BNR este ntotdeauna deductibil din punct de vedere fiscal.16. Valoarea contabil a unui brevet este de 12.000 lei, durata normal de funcionare este de 5 ani. Din punct de vedere contabil, brevetul se amortizeaz degresiv, iar din punct de vedere fiscal, utilajul se amortizeaz liniar.

Amortizarea contabilAmortizarea fiscalEfectul asupra

(degresiv)(liniar)rezultatului fiscal

12.000 x 30% = 3.60012.000x20% = 2.4001.200

(2000- 3.600) x 30% = 2.52012.000x20% = 2.400120

(8.400 - 2.520) / 3 = 1.96012.000x20% = 2.400(440)

1.96012.000 x 20% = 2.400(440)

1.96012.000 x 20% = 2.400(440)

Total 12.00012.000O

Precizai efectul asupra rezultatului fiscal. Cota de amortizare liniara=100/5=20%;Cota de amortizare degresiva=20%*1.5=30%

Amortizarea contabil va fi tratat drept cheltuial nedeductibil, n timp ce amortizarea fiscal intr n categoria deducerilor. Ambele valori au rubrici distincte Declaraia 101 privind impozitul pe profit, respectiv rndul 14. Amortizare fisc rndul 29. Cheltuieli cu amortizarea contabil.17. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri i chelt aferente trimestrului I din 2012:venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 lei;venituri din prestri servicii: 20.000 lei;venituri din dividende primite de la o societate comercial romn: 1.000 lei;cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei;cheltuieli cu serviciile de la teri (serviciile sunt necesare i exist contracte ncheiate): 10.000 lei;cheltuieli de protocol: 1.000 lei;cheltuieli salariale: 2.000 lei;cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne: 3.000leicheltuieli cu tichetele de mas: 800 lei, din care 200 lei peste limita legal.Determinai impozitul pe profit datorat de societatea comercial.Determinarea veniturilor impozabile: Venituri din vnzarea mrfurilor = 50.000 lei Venituri din prestri servicii = 20.000 leiTotal venituri impozabile = 70.000 leiDeterminarea veniturilor neimpozabile:Venituri din dividende primite de la o societate comercial romn = 1.000 lei Total venituri = 71.000 leiDeterminarea cheltuielilor deductibile:cheltuielile cu mrfurile vndute sunt integral deductibile = 30.000 lei

cheltuielile cu serviciile de la teri sunt integral deductibile = 10.000 lei

cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat = 2% x (Venituri impozabile -Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele dect cele cu impozitul pe profit i protocolul) = 2% x (70.000 - 30.000 - 10.000 - 2.000 - 3.000 - 800) = 2% x 24.200 = 484 lei

- cheltuielile salariate = 2.000 lei- cheltuielile cu tichetele de mas = 600 leiTotal cheltuieli deductibile = 43.084 leiDeterminarea cheltuielilor nedeductibile:-cheltuieli de protocol nedeductibile = 1.000 - 484 =516 lei-cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile=3.000 lei-cheltuielile cu tichetele de mas = 200 lei Total cheltuieli nedeductibile = 3.716 leiTotal cheltuieli = 46.800 leiDeterminarea profitului impozabil:profit impozabil = 71.000 - 46.800 + 3.716 - 1.000 lei = 26.916 Impozit pe profit = 4.307 lei

18. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit prezint urmtoarea situaie financiar:Venituri totale impozabile: 540.000 leiCheltuieli totale: 360.000 lei, din care:cheltuieli cu impozitul pe profit aferent trimestrului I: 10.000 lei;cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penaliz pentru neplata la termen a TVA: 6.000 lei.Determinai impozitul pe profit datorat n trimestrul II.

Cheltuielile cu impozitul pe profit aferent trimestrului I i cele reprezentnd majorari de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a TVA sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit.Impozit pe profit aferent primului semestru = 16% x (Total venituri impoz- Total cheltuieli + Cheltuieli cu impozitul pe profit aferent trimestrului I + Cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a TVA =16% x (540.000 - 360.000 + 10.000 + 6.000) = 16% x 196.000 = 31.360 leiImpozit pe profit datorat suplimentar n trimestrul II = 31.360 - 10.000 = 21.360 lei

19.Se constat un minus de materii prime la inventar n sum de 9.000 lei, care nu poate fi imputat. Materiile prime nu sunt asigurate. Care sunt incidenele din punct de vedere fiscal?Din punct de vedere fiscal, suma de 9.000 lei reprezint o cheltuial nedeductibil; asemenea i TVA aferent, n valoare de 2.160 lei, este cheltuial nedeductibil la calculul impozitului pe profit.20. O societate comercial suport primele de asigurare de via pentru acionarii si n valoare de 3.000 lei/an, respectiv 750 lei/trimestru. Care sunt incidenele din punct de vedere fiscal?Cheltuiala de 750 lei este tratat ca fiind nedeductibil la calculul trimestrial al impozitului pe profit.

21. La ntoarcerea din delegaie, un salariat nu aduce factur i chitan de cazare la hotel, dei n decontul de cheltuieli este trecut contravaloarea acesteia, de 420 lei.Care este regimul cheltuielilor de cazare la hotel?La momentul calculului trimestrial al impozitului pe profit, suma de 420 lei reprezint jial nedeductibil.

22. Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, n calitate de sponsor, n valoare de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 02.02.N. Cifra de afaceri este de 1.002.000 lei. Determinai impozitul pe profit.La calculul profitului impozabil pentru trimestrul I din anul N, contribuabilul prezint urmtoarele date financiare (n afar de operaiunea de sponsorizare se presupune c nu exist alte cheltuieli nedeductibile sau venituri neimpozabile):Rezultat impozabil = 1.002.000 - 860.000 + 15.000 = 157.000 leiImpozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea = 157.000 x 16% = 25.120 leiCondiii de deducere:3%o din cifra de afaceri = 1.002.000 x 3%o = 3.006 lei20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare = 20% x 25.120 = 5.024 leiSuma de sczut din impozitul pe profit este 3.006 lei.Pentru trimestru I din anul N, impozitul pe profit datorat = 25.120 - 3.006 = 22.11423. O fabric productoare de lactate este nscris n Asociaia productorilor de lapte. Cotizaia aferent anului curent, N, este de 16.400 lei. Cursul de schimb de nchidere la sfritul anului este de 4 lei/euro. Determinai cotizaia deductibil din punct de vedere fiscal.Cotizaia deductibil = 4.000 euro x 4 lei/euro = 16.000 lei Cotizaia total pltit n anul N = 16.400 leiDiferena de 400 lei reprezint o cheltuial nedeductibil la calculul impozitului pe profitul realizat n anul N.24. La sfritul anului 2011, o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net de 200.000 lei. Acionarii soc sunt o persoan fizic romn care deine 30% din capitalul social si o persoan juridic romn care deine din anul 2001 70% din capitalul social.In condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a dividendelor de 50%, determinai:Valoarea total i pe beneficiari a dividendului brutImpozitul pe dividende;Valoarea dividendului net pe beneficiari;Pn la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende.a)Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei:persoana fizic = 100.000 x 30% = 30.000 leipersoana juridic = 100.000 x 70% = 70.000 leib)Impozit pe dividende:-persoana fizic = 30.000 x 16% = 4.800 lei (conform art. 67-(1) din Codul fiscal)- persoana juridic = 0 (dividendele sunt scutite de impozit, conform art 36-4 din Codul fiscal)c)Dividend net:persoana fizic = 30.000 - 4.800 = 25.200 leipersoana juridic = 70.000 - 0 - 70.000 leid)Impozitul pe dividende va fi pltit n anul 2012, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul, ori de cte ori acionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai trziu de 25.01.2013 (conform art. 67-(1) din Codul fiscal) pentru dividendele distribuite acionarilor, dar neridicate.25. O persoan este evaluator imobiliar. Aceasta efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe venit n sum de 1.200 lei (300 lei pe trimestru). La sfritul anului, constat realizarea urmtoarelor venituri i cheltuieli:95.000

Indicatori10.00:

Venituri din prestarea activitii de evaluatorVenituri din sponsorizri20.000 12.000 10.000 25.000 3.000 2.500 4.000

Cheltuieli:cheltuieli cu materiale

cheltuieli cu chiria

cheltuieli cu personalul angajat

cheltuieli cu energia electric, telefon, ap, gaze

cheltuieli cu sponsorizarea

cheltuieli cu protocolul

alte cheltuieli deductibile

Separat de cheltuielile de mai sus se nregistreaz o cheltuial cu amenzile de 2.200 lei pentru nerespectarea unor reglementri legale.Determinai impozitul pe veniturile nete din activiti independente.Pentru determinarea impozitului pe venit va trebui mai nti s se determine venitul net.Venit net = Venit brut - Cheltuieli deductibileVenit brut = Veniturile din prestarea activitii de evaluator. Nu vom include veniturile sponsorizare.Venit brut = 95.000 leiCheltuieli deductibile = Cheltuielile cu materialele, chiria, personalul, energia electric, alte cheltuieli deductibile.Cheltuieli deductibile = 20.000 + 12.000 + 10.000 + 25.000 + 4.000 = 71.000 leiAmenda este considerat a fi o cheltuial nedeductibil.Sponsorizarea i protocolul sunt cheltuieli deductibile n limit.Cheltuielile de sponsorizare sunt deductibile n limita unei cote de 5% aplicate diferenei dintre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare i protocol n acest caz.Cheltuieli de sponsorizare deductibile = 5% x (95.000 - 71.000) = 1.200 leiCheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicate diferenei dintre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare si protocol.Chltuieli de protocol = 2% x (95.000 - 71.000) = 480 leiVenit net = 95.000 - 71.000 - 1.200 - 480 = 22.320 lei Impozit calculat = 22.320 x 16% = 3.571,2 leiImpozit anual = 3.571,2 - 1.200 = 2.371,2 lei26. O persoan fizic din municipiul Bucureti nregistreaz n cursul unui an urmtoarele venituri i cheltuieli: venituri de 12.000 lei din activitatea de apicultur; cheltuieli de 4.000 lei cu materialele folosite n activitatea sa. Contribuabilul i desfoar activitatea individual, fr a utiliza angajai. Pentru activitatea de apicultur, norma anual de v fost stabilit la 9.000 lei. Determinai impozitul pe baz de norme de venit i pe baz de venit net folosind datele din contabilitatea n partid simpl.1. Impozitare pe baz de norme de venitSalariu brut minim garantat n 2012 = 700 lei/lun Norma minim = 12 x 700 = 8.400 lei Impozit = 9.000 lei x 16%= 1.440 lei2.Impozitare pe baz de venit net folosind datele din contabilitatea n partid simplaVenit net = 12.000 - 4.000 = 8.000 lei Impozit = 8.000 x 16% = 1.280 leiDesi contribuabilul a obinut un impozit mai mic n cazul impozitrii pe baz de venit asind datele din contabilitatea n partid simpl, acesta va trebui s plteasc impozitul determinat pe baz de norm de venit dac nu a optat altfel pn la 31 ianuarie anul curent.

27. O persoan realizeaz ntr-un an urmtoarele venituri:n ianuarie: 3.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare;n septembrie: 10.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere monumentale.Determinai impozitul anual.In cursul anului se va plti un impozit sub form de pli anticipate de 10% din venitul brut. Se mai rein i contribuiile la asigurrile sociale (10,5%), sociale de sanatate (5,5%) i de omaj (0,5%) doar dac contribuabilul nu obine venituri salariale.Cheltuielile forfetare vor fi de 20% pentru opera literar i de 25% pentru cea mental.Venit net= Venit brut - Cheltuieli forfetare - Contribuii Venit net oper literar = 3.000 - 20% x 3.000 - 16,5% x 3.000 = 1.905 lei Impozitul anual = 1.905 x 16% = 304,8 lei Venit net oper monumental = 10.000 - 25% x 10.000 - 16,5% x 10.000 = 5,850Impozitul anual = 5.850 x 16% = 936 lei28. O persoan fizic primete de la locul de munc pentru folosina proprie un autoturism cu o valoare de intrare de 35.000 lei.Care este valoarea avantajului primit de salariat?In acest caz, valoarea lunar a avantajului este considerat a fi 1,7% x 35.000 = 595 lei. Dar dac presupunem c angajatul va folosi autoturismul n principal n interes de serviciu i doar 10% din numrul de kilometri parcuri ntr-o lun n interes propriu, valoarea avantajului va fi de 595 x 10% = 59,5 lei.29. Un salariat primete sub forma unor venituri n natur 20 kg de cafea, produs n cadrul unitii n care este angajat. Costul de producie al unui kilogram de cafea este de 50 lei. Determinai suma total considerat avantaj n natur.Venitul suplimentar al salariatului va fi de 50 x 20 = 1.000 lei, la care se va aduga si TVA datorat, deci suma total considerat avantaj va fi: 1.000 + 1.000 x 24% = 1.240 lei.30. Cu ocazia zilei de 8 Martie, un angajator ofer fiecrei angajate un cadou n valoare de 200 lei reprezentnd produse cosmetice i un bilet de intrare la un concert n valoare de 70 lei. Determinai partea care va fi inclus n venitul impozabil.Conform Codului fiscal, doar 150 lei sunt considerai neimpozabili, iar partea depete aceast valoare va fi inclus n venitul impozabil (270 - 150 = 120 lei).31. O persoan fizic are n ntreinere un printe, iar acesta din urm obine lunar venituri din pensii de 200 lei i venituri din indemnizaii de 230 lei.Determinai din punctul de vedere al deducerii personale dac printele poate fi considerat persoan aflat n ntreinere.Avnd n vedere c venitul lunar total (430 lei) depete valoarea de 250 lei, acesta nu este considerat, din punctul de vedere al deducerii personale, o persoan aflat n ntreinere.32. O persoan l are n ntreinere pe fiul su, care obine n luna februarie un ctig la jocuri de noroc de 4.000 lei.Determinai din punctul de vedere al deducerii personale dac copilul poate fi considerat persoan aflat n ntreinere.Conform Codului fiscal, venitul lunar pentru acesta l vom afla prin mprirea numrului de luni rmase pn la finalul anului (10 luni) la cuantumul venitului ocazional obinut (4.000 lei) i vom obine o sum de 400 lei lunar. n aceast situatie fiul nu mai este considerat n ntreinere, iar persoana nu va beneficia de deducere personal suplimentar pentru acesta. Dac ctigul era de 2.000 lei, rezulta o sum de 200 lei lunar, i atunci persoana era considerat n ntreinere.33. O persoan fizic are venituri din pensie de 150 lei/lun. n plus obine venituri n sum de 40 lei lunar din dobnzi aferente depozitelor.Determinai din punctul de vedere al deducerii personale dac persoana fizic poate fi considerat persoan aflat n ntreinere.In acest caz, cuantumul veniturilor lunare este de 190 lei, mai mic de 250 lei, deci persoana va fi considerat n ntreinere.34. O persoan obine la locul de munc un salariu de baz brut de 2.000 lei, iar ca urmare a schimbrii domiciliului n cadrul aceleiai localiti beneficiaz de o indemnizaie de instalare de 75% din salariul de baz. Aceast persoan are n ntreinere soia i mar prima nu obine venituri, iar a doua obine venituri de 200 lei din pensii i deine i un teren agricol de 25.000 m2. Determinai contribuiile salariale i impozitul pe veniturile din salarii.In acest caz, pentru calcularea impozitului trebuie s determinm mai nti venitul brut. Acesta nu va include indemnizaia de instalare, aceasta acordndu-se o singur data si doar la schimbarea locului de munc ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu. Sotia, pentru c nu obine niciun venit, este persoan n ntreinere, iar mama nu poate fi persoan aflat n ntreinere pentru c are terenuri agricole peste limita considerata pentru acest lucru. Astfel, impozitul se determin astfel:Venit brut = 2.000 leiCAS = 10,5% x 2.000 = 210 leiCASS = 5,5% x 2.000 = 110 leiCAJS = 0,5% x 2.000 = 10 lei Venit net = 1.670 leiDeducerea personal de baz = 350 x (1 - (2.000 - 1.000) / 2.000) = 175 lei, deci 180= Venit impozabil = 1.490 lei Impozit = 16% x 1.490 = 238 leiSalariul net obinut (ncasat) = 2.000-210- 110- 10-238= 1.432 lei Cuantumul drepturilor salariale n luna februarie: 1.432 + 0,75 x 2.000 = 2.932 lei

35. O persoan fizic este salariat al unei companii productoare de produse alimentare, cu contract individual de munc. Aceasta obine urmtoarele venituri aferente unei luni:salariul de ncadrare 1.300 lei; sporul de vechime 20% din salariul de ncadrare; primete cadouri n valoare brut de 400 lei pentru cei doi copii minori pe care i are n ntreinere; folosete autoturismul societii n weekend n scop personal, fiindu-i atribuit un avantaj n valoare de 340 lei. Autoturismul nu este folosit i n alte scopuri; primete 21 de tichete de mas n valoare de 9 lei fiecare; pe data de 28 ianuarie, primete un stimulent sub forma a 10 kg de carne de vit evaluat la un pre unitar de vnzare de 15lei/kg, fr TVA.Salariatul este membru de sindicat i pltete o cotizaie n sum de 50 lei lunar.Determinai contribuiile salariale i impozitul pe veniturile din salarii.

Vom determina mai nti venitul brut impozabil.Acesta va cuprinde mai nti de toate salariul de ncadrare i sporul de 20% din salariul de ncadrare. In ceea ce privete cadourile, acestea se asimileaz salariului i sunt incluse i n baza de calcul a contribuiilor n cazul n care contravaloarea lor este peste limita legal de 150 lei/persoan. n cazul nostru, valoarea lor este de 400 lei pentru cei doi copii, deci 200 lei/copil, iar potrivit Codului fiscal, doar 150 lei sunt neimpozabili. Prin urmare, suma de 100 lei va fi asimilat salariului.Valoarea tichetelor de mas nu se asimileaz salariului, deci nu este inclus n baza de impozitare pentru contribuii, dar este supus impozitului pe venit. Avantajele sunt asimilate salariului i intr n baza de impozitare pentru contribuii. n cazul nostru, suma de 340 lei este asimilat salariului. Dac utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii presupunea deplasarea de la domiciliu la locul de munc i invers, aceast sum ar fi fost considerat neimpozabil. Avantajele n natur de genul stimulentului sunt evaluate la preul de pia i asimilate salariului:Valoare stimulent: 10x15 + 10x15x 0,24 = 186 leiPrin urmare, venitul brut = 1.300 + 20% x 1.300 + 100 + 340 + 186 = 2.186 lei-CAS = 10,5% x 2.186 = 230 lei-CASS = 5,5% x 2.186 = 120 lei-CAJS = 0,5%x 2.186 = 11 lei= Venit net = 1.825 leiDeducerea personal de baz = 450 x(1 - (2.186 - 1.000) / 2.000) = 183, deci 190=Venit impozabil = 1.635+189 (val tichetelor de masa) = 1.824Impozit=16%*1.824=291 lei

36. O persoan obine lunar un salariu de baz brut de 2.400 lei. Pentru completarea veniturilor personale, persoana respectiv desfoar o activitate independent, cu program redus, obir un salariu lunar de baz brut de 900 lei. Contribuabilul nu are persoane n ntreinere.Determinai contribuiile salariale i impozitul pe veniturile din salarii.Persoana nu este persoan n ntreinere, deci deducerea personal este de 250lei. Aceasta se va acorda doar la un singur loc de munc, iar pentru acest exemplu, de munc va fi acela unde desfoar o activitate cu program ntreg.Loc principal de munc:Venit brut = 2.400 lei-CAS = 10,5% x 2.400 = 252 lei-CASS = 5,5% x 2.400 = 132 lei-CAJS = 0,5% x 2.400 = 12 lei= Venit net = 2.004 lei-Deducerea personal de baz = 250 x (1 - (2.400 - 1.000) / 2.000) = 75 lei= Venit impozabil = 1.929 leiImpozit = 16% x 1.929 = 309 leiSalariul net obinut (ncasat)= 2.400 - 309 - 252 - 132 - 12 = 1.695 leiLoc secundar de munc:Venit brut = 900 lei -CAS = 10,5%x900 = 95 lei-CASS = 5,5% x 900 = 50 lei-CAJS = 0,5% x 900 = 5 lei = Venit net = 750 lei= Venit impozabil = 750 leiImpozit = 16% x 750 = 120 leiVenit net ncasat = 900 - 120 - 95 - 50 - 5 = 630 lei

37. O persoan fizic obine din nchirierea unui apartament un ve- I lunar de 1.200 lei pentru tot anul calendaristic, ncepnd cu luna ianuarie pn n luna decembrie. La sfritul anului se constat c persoanele aflate n chirie au efectuat cheltuieli ce cad n sarcina proprietarului n sum de 2.000 lei.Determinai impozitul sub form de pli anticipate i impozitul final.Determinarea plilor anticipate:Venit brut = 1.200 lei/lun x 12 luni = 14.400 leiVenit net = Venit brut - Cheltuieli forfetare = Venit brut 25%x Venit brut = 14.400 -25%x 14.400 = 10.800 lei\Impozit sub form de pli anticipate = 16% x 10.800 = 1.728 lei Determinarea impozitului la finalul anului:Venit brut = 1.200 lei/lun x 12 luni + 2.000 lei = 16.400 leiVenit net = Venit brut - Cheltuieli forfetare = Venit brut - 25% x Venit brut = 16.400 -25%* 16.400= 12.300 leiImpozit final = 16% x 12.300 = 1.968 lei

38. O societate comercial pltete dividende ctre un acionar n valoare de 10.000 lei. Determinai impozitul pe venitul din dividende datorat.Dac dividendele, n valoare brut de 10.000 lei, sunt ridicate de acionar in cursul anului n care s-au aprobat situaiile financiare, impozitul datorat de el este de 10.000 x 16% = 1.600 lei. Acest impozit trebuie calculat, reinut i virat la bugetul de stat de ctre societatea comercial la data ridicrii dividendului. Dividendul net ridicat de acionar este de 10.000 - 1.600 = 8.400 lei.Dac dividendele, n valoare brut de 10.000 lei, nu sunt ridicate de acionar n cursul anului n care s-au aprobat situaiile financiare, societatea comercial trebuie s retina i s vireze la bugetul de stat acelasi impozit pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor.

39. O persoan fizic obine n anul 2011 venituri de 120 lei din dobnzi aferente unui cont curent i venituri de 480 lei din dobnzi aferente unui depozit la termen constituit n acelai an. Determinai impozitul pe investiii de plat.Impozit= 16% x (120+ 480) =96 lei40. O persoan fizic realizeaz urmtoarele operaiuni:a) Vinde, n luna aprilie, aciuni pentru care ncaseaz suma de 4.800 lei, pe care le-a achiziionat pentru suma de 3.400 lei; comision de tranzacionare 120 lei;b) Vinde, n luna august, aciuni pentru care ncaseaz suma de 3.200 lei, pe care le-a achiziionat pentru suma de 4.100 lei; comision de tranzacionare 100 lei. Determinai impozitul pe investiii de plat.Ctig/pierdere trimestrul II = 4.800 - 3.400 = 1.400 leiImpozit trimestrul II = 1.400 x 16% = 224 leiCtig/pierdere trimestrul III = 4.800 - 3.400 + 3.200 - 4.100 = 500 lei(ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate cumulat de la nceputul anului) Impozit trimestrul III = 500 x 16% = 80 leiImpozitul de restituit trimestrial = 224 - 80 = 144 lei

41. Prezentai modalitatea de determinare a impozitului de plat pentru:a.O pensie de 1.200 lei (pensie mai mare de 1.000 lei);b.O pensie de 900 lei (pensie mai mare de 740 lei, dar mai mic de 1.000 lei);c.O pensie de 600 lei (pensie mai mic de 740 lei).a. Baza de alcul CASS = 1.200 - 740 = 460 lei Determinarea CASS = 460 x 5,5% = 25 leiBaza de calcul impozit = 1.200 - 1.000 - 25 = 175 lei Impozit datorat = 175 x 16% = 28 lei Pensie net = 1.200 - 28 - 25 = 1.147 leib. Baza de calcul CASS = 900 - 740 = 160 leiDeterminarea CASS = 160 x 5,5% = 9 leiCum pensia este mai mic de 1.000 lei, sum considerat neimpozabil, pentru aceast pensie nu se va datora impozit.Pensie net = 900 - 9 = 891 leic. Cum pensia este mai mic de 740 lei, pentru aceast pensie nu se va calcula CASS.Cum pensia este mai mic de 1.000 lei, sum considerat neimpozabil, pentru aceast pensie nu se va datora impozit.Pensie net = 600 lei

42. O persoan realizeaz ntr-o lun urmtoarele venituri:a. Ctig n aceeai zi de la dou cazinouri diferite sumele de 2.000 lei, respectiv 5.000 lei;b. Ctig un premiu n sum de 2.000 lei.Determinai impozitul pe veniturile din jocuri de noroc i premii.Determinarea impozitului din jocuri de noroc:Venitul net se calculeaz separat pentru fiecare cazinou n parte.Venit net cazinou 1 = 2.000 - 600 = 1.400 leiImpozit = 1.400 x 25% = 350 leiVenit net cazinou 2 = 5.000 - 600 = 4.400 leiImpozit = 4.400 x 25% = 1.100 leiDac veniturile erau obinute la acelai organizator sau pltitor ntr-o singur zi, impozitul se determina astfel:Venit net cazinou = 2.000 + 5.000 - 600 = 6.400 leiImpozit = 6.400 x 25% = 1.600 leiDeterminarea impozitului din premii: Venit net premii= 2.000 - 600 = 1.400 lei Impozit = 1.400 x 16% = 224 lei

43. O persoan deine n proprietate mai multe proprieti imobiliare, iar n anul 2012 vinde:a. Un apartament, achiziionat n 2004, pentru care ncaseaz suma de 67.000 euro; cursul de schimb la data ncheierii tranzaciei este de 4,4 lei/euro;b. Un teren n suprafa de 1.000 m2, achiziionat n anul 2010; preul de vnzare este de 35 euro/m2; cursul de schimb la data ncheierii tranzaciei este de 4,4 lei/euro.Determinai impozitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal.Determinarea impozitului pltit pentru vnzarea apartamentului:Pre vanzare = 67.000 euro x 4,4 lei/euro = 294.800 leiImpozit = 4.000 + 1% x 94.800 = 4.948 leiDeterminarea impozitului platit pt vanzarea terenului:Pre vnzare = 1.000 m2 x 35 euro/m2 x 4,4 lei/euro = 154.000 leiImpozit = 3% x 154.000 = 4.620 lei

44. Societatea de panificaie Moara SRL este deinut de asociatul unic Popescu Ion. n societate sunt angajate cu contract individual de munc 6 persoane, iar pentru anul fiscal anterior s-a optat pentru impozitarea pe veniturile microfntreprinderilor. La la 31 decembrie anul precedent, societatea a realizat urmatorii indicatori n cadrul contului de profit i pierdere: Cifra de afaceri: 440.000 lei; Venituri din vnzarea produselor finite: 150.000 lei; Venituri din vnzarea mrfurilor: 250.000 lei; Venituri din subvenii de exploatare: 40.000 lei; Venituri din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare: 16.000 lei; Curs euro la 31 decembrie: 4,2848 lei/euro. Determinai dac societatea poate n continuare s opteze pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor.Societatea ndeplinete criteriile privind domeniul de activitate, numrul de salariai, capitalul social i veniturile realizate.Total venituri din orice surs = 456.000 lei-Venituri din subvenii de exploatare = 40.000 lei-Venituri din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare = 16.000 lei Venituri realizate = 400.000 lei (93.353,25 euro)In acest sens, societatea ndeplinete criteriile pentru a plti impozit pe veniturile microntreprinderilor.

45. O persoan juridic pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli conform balanei de verificare:Trimestrul I: ianuarie - martie:704. Venituri din servicii prestate: 1.500 lei707. Venituri din vnzarea mrfurilor: 1.000 leiTrimestrul II: aprilie - iunie:704.Venituri din servicii prestate: 1.500 lei705.Venituri din studii i cercetri: 3.000 lei
707. Venituri din vnzarea mrfurilor: 2.000 leiTrimestrul III: iulie - septembrie:704. Venituri din servicii prestate: 2.000 lei705. Venituri din studii i cercetri: 3.000 lei707. Venituri din vnzarea mrfurilor: 2.800 leiTrimestrul IV: octombrie - decembrie:704. Venituri din servicii prestate: 3.000 lei705. Venituri din studii i cercetri: 4.000 lei707. Venituri din vnzarea mrfurilor: 5.000 lei603. Cheltuieli privind materialele de naturaobiectelor de inventar (casa de marcat): 1.000 leiSocietatea nu realizeaz venituri nesupuse impozitului asupra veniturilor microntreprinderilor.Impozitul pe veniturile microntreprinderilor se determin pe baza veniturilor realizate trimestrial prin aplicarea cotei de 3% la acestea.Impozit = baza de impozitare x cota de impozitareTrimestrul I:Venit cumulat = 2.500 lei Baza de impozitare = 2.500 lei Impozit trimestrial = 2.500 x 3% = 75 lei Scaden plat 25 aprilie a.c.Trimestrul II:Venit cumulat = 6.500 lei Baza de impozitare = 6.500 - 2.500 = 4.000 lei Impozit trimestrial = 4.000 x 3% = 120 lei Scaden plat 25 iulie a.c.Trimestrul III:Venit cumulat = 7.800 leiBaza de impozitare = 7.800 - 6.500 = 1.300 lei Impozit trimestrial = 1.300 x 3% = 39 lei Scaden plat 25 octombrie a.c.Trimestrul IV:Venit cumulat = 12.000 lei Baza de impozitare = 12.000 - 7.800 - 1.000 (casa de marcat) = 3.200 lei Impozit trimestrial = 3.200 x 3% = 96 lei Scaden plat 25 ianuarie anul viitor.

46. O persoan juridic pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli, conform balanei de verificare:Trimestrul I: ianuarie - martie: 704. Venituri din servicii prestate: 70.000 lei707. Venituri din vnzarea mrfurilor: 80.000 lei607. Cheltuieli privind mrfurile: 70.000 lei 605. Cheltuieli privind energia i apa: 10.000 lei 641. Cheltuieli cu salariile personalului: 35.000 leiTrimestrul II: aprilie - iunie:704.Venituri din servicii prestate: 240.000 lei705. Venituri din studii i cercetri: 10.000 lei 707. Venituri din vnzarea mrfurilor: 200.000 lei607. Cheltuieli privind mrfurile: 170.000 lei 605. Cheltuieli privind energia i apa: 30.000 lei 641. Cheltuieli cu salariile personalului: 100.000 leiSocietatea nu realizeaz venituri nesupuse impozitului asupra veniturilor microntreprinderilor.Curs euro la 31 decembrie: 4,2848 lei/euro.Determinai impozitul de plat.Trimestrul I:Venit cumulat = 150.000 leiBaza de impozitare = 150.000 leiImpozitul trimestrul I = 150.000 x 3% = 4.500 leiScaden plat 25 aprilie a.cTrimestrul II:Venit cumulat = 450.000 lei 100.000 euro = 428.480 lei In aceast situaie se depete plafonul de 100.000 euro.Incepand cu trimestrul II, societatea va plti impozit pe profit.Profit impozabil = 450.000 - 300.000 = 150.000 leiImpozit pe profit = 24.000 lei

Se anuleaza impoz pe venit microintrepr constituit698 = 441.1 (4.500)Chelt cu impoz pe venit si cu alte impoz=Impoz pe venit

Se inreg impoz pe profit de plata691 = 441.2 24.000Chelt cu impoz pe profit = Impoz pe profitScaden plat 25 iulie ac.c) Se pltete diferena dintre impozitul pe profit de plat i impozitul pe veniturile microntreprinderilor achitat (24.000 - 4.500 = 19.500 lei):19.500 lei441.2 = 5121 19.500Impozitul pe profit = Conturi la bnci n leiIncepnd cu trimestrul II, societatea va plti impozit pe profit i nu va mai putea sa revin ca pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor.

47. O persoan juridic pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli, conform balanei de verificare:Trimestrul I: ianuarie - martie: 704. Venituri din servicii prestate: 70.000 lei 707. Venituri din vnzarea mrfurilor: 80.000 lei 607. Cheltuieli privind mrfurile: 70.000 lei605. Cheltuieli privind energia i apa: 10.000 lei 641. Cheltuieli cu salariile personalului: 20.000 leiTrimestrul II: aprilie - iunie:704.1Venituri din servicii prestate: 170.000 lei704.2Venituri din consultan: 20.000 lei 705. Venituri din studii i cercetri: 10.000 lei707. Venituri din vnzarea mrfurilor: 120.000 lei607. Cheltuieli privind mrfurile: 90.000 lei 605. Cheltuieli privind energia i apa: 20.000 lei641. Cheltuieli cu salariile personalului: 40.000 leiCurs euro la 31 decembrie: 4,2848 lei/euro.Determinai impozitul pe profit / pe veniturile microntreprinderilor de plat.Trimestrul I:Venit cumulat = 150.000 lei < 100.000 euro Baza de impozitare - 150.000 leiImpozit trimestrul I = 150.000 x 3% = 4.500 leiScaden plat 25 aprilie a.c.Trimestrul II:Venit cumulat = 320.000 lei < 100.000 euroSocietatea obt venituri din consultanta ,i ncepnd cu acest trimestru va plti impozit pe profit.Venituri impozabile aferente trimestrului II = 320.000 - 150.000 = 170.000 lei Cheltuieli deductibile aferente trimestrului II = 150.000 - 100.000 = 50.000 lei Profit impozabil (aferent trimestrului II) =170.000 - 50.000 = 120.000 lei Impozit pe profit = 19.200 lei plat 25 iulie a.c.Incepand cu trimestrul II, societatea va plti impozit pe profit i nu va mai putea s pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor.

48. O cldire (valoarea impozabil unitar 806 lei/m2) are un parte-o suprafa construit desfurat de 100 m2, o mansard locul cu o suprafa construit desfurat de 20 m2 i o pivni, utilizat pentru a stoca diferite materiale, cu o suprafa const-desfurat de 10 m2. Determinai impozitul pe cldiri.Pentru mansarde, demisoluri i subsoluri locuibile, valoarea impozabil unitar 0,75 din cea a cldirii din care fac parte. Pentru mansarde, demisoluri i subsoluri cuibile, valoarea impozabil unitar este 0,5 din cea a cldirii din care fac parte.In acest caz, valoarea impozabil total este:Valoare impozabil parter = 806 x 100 = 80.600 leiValoare impozabil mansard = 806 x 20 x 0,75 = 12.090 leiValoare impozabil pivni = 806 x 10 x 0,5 = 4.030 leiValoare impozabil total = 80.600 + 12.090 + 4.030 = 96.720 leiIn cazul n care nu se poate msura cu precizie suprafaa desfurat a cldirii, se folosi n calcul suprafaa util a acesteia. Suprafaa desfurat se determin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.49. O cldire are o suprafa util de 100 m2. Care este suprafaa desfurat?In cazul n care nu se poate msura cu precizie suprafaa desfurat a cldirii, se poate folosi n calcul suprafaa util a acesteia. Suprafaa desfurat se determin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.Suprafaa desfurat este de 100 x 1,2 = 120 m2.50. O cas are o suprafa desfurat fa nvefuf parterulde 100m2, iar la nivelul etajului, de 80 m2.Determinai suprafaa impozabil.In acest caz, suprafaa impozabil este de 100 + 80 = 180 m2.

51. O cldire (valoarea impozabil un/tar 806 lei/m2) are o suprafa construit desfurat de 100 m2 i se situeaz n zona B a unei localiti de rang I - coeficient de corecie 2,40.Determinai suprafaa impozabil.Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i de zona n care este amplasat cldirea, prin nmulirea valorii impozabile cu un coeficient de corecie.n acest caz, valoarea impozabil este de 806 x 100 x 2,4 = 193.440 lei.52. Un apartament aflat ntr-un bloc cu 5 etaje i 20 de apartamente se situeaz n zona B a unei localiti de rang I - coeficient de corecie 2,40. Determinai coeficientul de corecie.In cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10. In acest caz, coeficientul de corecie folosit va fi de 2,4 - 0,1 = 2,3.53. O cldire (valoarea impozabil unitar 806 lei/m2) are o suprafaa construit desfurat de 100 m2. Cldirea este construit n arai 1955 i nu a mai fost modernizat ulterior. Determinai valoarea impozabil.Valoarea impozabil a cldirii se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:a.cu 20% pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;b. cu 10% pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin.n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii i actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate ac ultime lucrri.In acest caz, valoarea impozabil = 806 x 100 - 806 x 100 x 20% = 64.480 lei.

54. O cldire (valoarea impozabil unitar 806 lei/m2) are o suprafa construit desfurat de 220 m2.Determinai valoarea impozabilIn cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depesete valoarea impozabil a acesteia se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 i fraciune din acetia.Valoarea impozabil = 806 x 150 + 806 x 50 x 1,05 + 806 x 20 x 1,1 =180.947 lei.

55. O persoan fizic deine n proprietate la nceputul anului 2012 urmtoarele:Un apartament, locuin de domiciliu, cu o suprafa util de 60 m2, situat ntr-un bloc construit n anul 1975 (valoarea impozabil unitar 806 lei/m2). Blocul are 10 apartamente i 4 etaje i se afl situat n zona C a unei localiti de rang I -coeficient de corecie 2,30;O cldire (valoarea impozabil unitar 806 lei/m2) care are un parter cu o suprafa construit desfurat de 100 m2 i o mansard locuibil cu o suprafa util de 15 m2. Casa a fost construit n anul 2000 i se afl n zona D a aceleiai localiti - coeficient de corecie 2,20.Determinai impozitul pe cldiri datorat de persoana fizic.A.ApartamentSe determin valoarea impozabil: Valoarea impozabil = 60 x 1,2 x 806 = 58.032 lei (se transform suprafaa util suprafa desfurat)Se majoreaz valoarea impozabil cu coeficientul de corecie: Valoarea impozabil = 58.032 x (2,3 - 0,1) = 127.670 leiSe corecteaz valoarea impozabil cu vechimea imobilului: Valoarea impozabil = 127.670 x 90% = 114.903 leiSe determin impozitul anual: Impozitul = 114.903 x 0,1% = 115 leiB.CasSe determin valorile impozabile:Valoare impozabil parter = 806 x 100 = 80.600 leiValoare impozabil mansard = 806 x 15 x 1,2 x 0,75 = 10.881 lei (se transforma suprafaa util n suprafa desfurat)Valoare impozabil total = 80.600 + 10.881 = 91.481 leiSe majoreaz valoarea impozabil cu coeficientul de corecie: Valoarea impozabil = 91.481 x 2,2 = 201.258 leiSe corecteaz valoarea impozabil cu vechimea imobilului:Fiind construit cu mai puin de 30 de ani n urm, valoarea impozabil nu se reduce.Se determin impozitul anual:Impozitul anual = 201.258 x 0,1% = 201 leiImpozitul majorat = 201 + 201 x 65% = 332 lei (pentru prima locuin dup cea de domiciliu)

56. Prin hotrrea consiliului local al unei localiti s-a stabilit o cot de impozit pe cldirile deinute de persoanele juridice de 1% i respectiv de 10% n cazul imobilelor nereevaluate ncepnd cu anul 2008, inclusiv. O societate comercial deine un imobil cu valoarea de inventar de 120.000 lei, imobilul nefiind reevaluat din anul 2005, i un imobil cu valoarea de inventar de 140.000 lei, reevaluat n anul 2011.Determinai impozitul pe cldiri datorat.Considerm cota de impozit stabilit de consiliul local pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin ca fiind de 10%.Impozitul pe cldiri datorat n 2012 = 120.000 x 10%+ 140.000 x 1%= 13.400 lei..

57.Un contribuabil datoreaza un impozit pe cladiri anual de 200 lei. Prezentai modalitatea de plat a impozitului. Cum se determin impozitul n cazul n care contribuabilul a achiziionat imobilul la 20 aprilie?Conform Codului fiscal, impozitul pe cldiri se pltete n dou rate egale, astfel:rata I, pn la data de 31 martie - 100 lei;

rata a ll-a, pn la data de 30 septembrie inclusiv - 100 lei.

Se determin impozitul lunar = 200 / 12 = 16,66 lei (se aproximeaz la 17 lei).In cazul n care contribuabilul a achiziionat imobilul la 20 aprilie, impozitul de plata va fi de 17 x 8 = 136 lei, aferent lunilor n care acesta a fost proprietarul respectivului imobil, de achitat la 30 septembrie.

58. 1.0 persoan fizic deine un teren de 700 m2 pe care este construit o cas a crei amprent la sol este de 100 m2, terenul fiind amplasat n intravilan, n zona B a unei localiti de rang I, i nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri a construcii (impozitul unitar este de 5.600 lei/ha).2.0 persoan fizic deine un teren de 1.200 m2, acesta fiind amplasat n extravilanul unei localiti de rang I, n zona B, i nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin pune (impozitul unitar este de 22 lei/ha, coeficientul de corecie este 5,00).Determinai impozitul pe teren datorat n cele dou cazuri.1 ha = 10.000 m21.Conform art. 257 din Codul fiscal, terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de
teren care este acoperit de o cldire, este scutit de la plata impozitului.Impozitul = ((700 - 100) / 10.000) ha x 5.600 lei/ha = 336 leiImpozitul = (1.200 / 10.000) ha x 22 lei/ha x 5 = 13 lei

59. O persoan fizic deine un autoturism cu capacitatea cilindric de 2.400 cm3 (taxa unitar fiind de 72 lei/200 cm3 sau fraciune din aceasta) i un microbuz cu capacitatea cilindric de 2.500 cm3 j (taxa unitar fiind de 24 lei/200 cm3 sau fraciune din aceasta).Determinai taxa asupra mijloacelor de transport datorat de persoana fizic.Se determin numrul de fraciuni a 200 cm3: capacitatea cilindric a mijlocului transport se mparte la 200 cm3, dup care se determin taxa prin nmulirea num de fraciuni cu taxa unitar.A. Autoturism2.400 cm3/200 cm3 = 12 fraciuniTaxa = 12x72 lei = 864 leiB. Microbuz2.500 cm3/200 cm3 = 12,5 fraciuniCodul fiscal consider fraciunea de 0,5 din 200 cm3 la nivel de unitate, deci rezult 13 fraciuni.Taxa = 13x24 lei = 312 lei60. O persoan fizic deine un autocamion cu dou axe ce are o greutate maxim ntre 13 i 14 tone i un sistem de suspensie pneumatic.Determinai taxa asupra mijlocului de transport datorat de persoana fizic.In acest caz, taxa este stipulat n Codul fiscal, suma acesteia nefiind influenat de capacitatea cilindric.Taxa este de 133 lei.61. Care este teritoriul de aplicare al TVA?Pn la 1 ianuarie 2007, teritoriul de aplicare al TVA era Romnia. Dup aceast dat, teritoriul de aplicare al TVA este format din statele membre ale Comunitii Europene, la care se adaug teritoriile tere incluse conform art. 1252-(4) i se exclud teritoriile prevzute la art. 1252 alin. (2), (3).62. Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a TVA?In sfera de aplicare a TVA, n Romnia intr: livrarea de bunuri, prestarea de servicii, schimbul de bunuri sau servicii, achiziiile intracomunitare de bunuri i importul de bunuri.63. SC X SA, nregistrat n scopuri de TVA, ncaseaz pe data de 03.05.2012 n avans suma de 20.000 lei pentru vnzarea unui utilaj. La data de 25.06.2012, societatea livreaz utilajul ctre client.Precizai care este faptul generator i exigibilitatea TVA.Faptul generator intervine la data de 25.06.2012, cnd are loc livrarea utilaju gibilitatea TVA intervine la data ncasrii avansului, respectiv 03.05.2012.

64. O societate comercial achiziioneaz n luna martie mrfuri valoare de 40.000 lei fr TVA, pe care le achit n proport e : | 60% n martie i de 40% n aprilie. Factura de achiziie este n luna martie. Tot n luna martie societatea factureaz ctre mrfuri n valoare de 50.000 lei, pre fr TVA, pentru care va contravaloarea integral n luna aprilie.Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii tiind c toate operaiunile au loc n Romnia, ntre per nregistrate n scop de TVA n Romnia.TVA aferent achiziiilor este exigibil n luna martie, iar TVA aferent livrrilor este exigibil tot n luna martie; pentru luna aprilie, societatea nu are TVA de pltit sau de recuperat, ntruct nu a desfurat operaiuni impozabile cu exigibilitate n luna aprilie.65. Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul livrrii intracomunitare de bunuri?Exigibilitatea intervine la data emiterii facturii, dar nu mai trziu de data de 15 a lunii urmatoare faptului generator (livrarea bunurilor).

66. Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul achiziiilor intracomunitare?Exigibilitatea intervine la data emiterii facturii, dar nu mai trziu de data de 15 a lunii urmtoare faptului generator.

67. Selectai dintre operaiunile prezentate mai jos acele operaiuni pentru care este aplicat cota redus de TVA de 9%: a.prestrile de servicii medicale; b.livrrile de produse ortopedice; c. livrrile de organe, de snge i de lapte de provenien uman; d. livrarea de manuale colare; e. activitatea de nvmnt; f. dreptul de intrare la muzee; g. cazarea n cadrul sectorului hotelier.Operaiunile pentru care este aplicat cota redus de 9% sunt: b), d), f), g). Codul fiscal

68. Dai trei exemple de operaiuni pentru care este aplicat cota redus de TVA de 5%.1. Livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei;2. Livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de pensionari;3. Livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap.

69. Care sunt cotele de TVA n Romnia?ICotele de TVA sunt 24%, 9% i 5%.

70. O societate comercial realizeaz urmtoarele operaiuni:Achiziioneaz materii prime de la intern n valoare de 450.000 lei (operaiune taxabil);Produce i livreaz produse finite la intern n valoare de 430.000 lei (operaiune taxabil);Produce i livreaz produse finite la intern n valoare de 120.000 lei (operaiune scutit i fr drept de deducere);Import mrfuri n valoare de 40.000 euro, tax vamal 10% (operaiune taxabil);Vinde importul de mrfuri aplicnd un comision de 9% (operaiune taxabii).Cursul de schimb valutar este de 4,4 lei/euro. Determinai TVA de plat sau de recuperat.a) Determinarea TVA deductibil (operaiunile de achiziie):Vom determina TVA deductibil pentru achiziia de materii prime de la intern si pt import.n baza de impozitare a TVA deductibil vor intra:valoarea materiilor prime, de 450.000 lei;importul de mrfuri n valoare de 40.000 euro, cu o tax vamal de 10%.Pentru importul de mrfuri, baza de calcul trebuie exprimat n lei i trebuie s includi toate taxele datorate:Valoarea n vam = 40.000 euro x 4,4 lei/euro = 176.000 lei Taxa vamal = Valoarea n vam x Cota = 176.000 x 10% = 17.600 leiDeci valoarea luat n considerare pentru calculul TVA deductibil aferent importului de mrfuri este: Valoarea n vam + Taxa vamal = 176.000 + 17.600 = 193.600 lei.Baza de impozitare pentru TVA deductibil va fi deci: 450.000 + 193.600 = 643.600 lei. TVA deductibil = 24% x 643.600 = 154.464 leib) Determinarea pro-ratei i a TVA de dedus efectiv:Pro-rata = Livrri supuse TVA / Total livrri = (Veniturile din vnzarea produselor finite livrate la intern n valoare de 430.000 lei + Veniturile din vnzarea produselor importate, aplicnd un comision de 9%) / (Veniturile din vnzarea produselor finite livrate la intern n valoare de 430.000 lei + Veniturile din vnzarea produselor finite livrate la intern fr drept de deducere n valoare de 120.000 lei + Veniturile din vnzarea produselor importate, aplicnd un comision de 9%).Pentru vnzrile aferente produciei importate, valoarea care intr n calculul pro-ratei este egal cu: Valoarea n vam +Taxa vamal + Comisionul aplicat. Valoarea vnzrii importului = 193.600 + 193.600 x 9% = 211.024 leiPro-rata TVA = (430.000 + 211.024) / (430.000 + 120.000 + 211.024) = 84,23%. Prin urmare, TVA de dedus va fi 0,8423 x TVA deductibil = 0,8423 x 154.464 = 130.105 lei.c) Determinarea TVA colectat (livrrile realizate de ctre contribuabil):TVA colectat este cea aferent tuturor livrrilor realizate de ctre contribuabil i care nu sunt scutite de la plata acestei taxe.Baza de calcul va fi: Produsele finite livrate la intern n valoare de 430.000 lei + Vnzarea produselor importate, aplicnd un comision de 9%.TVA colectat = (430.000 + 211.024) x 24% = 153.846 leiTVA colectat > TVA de dedus => avem TVA de platTVA colectat-TVA de dedus = 153.846- 130.105 = 23.741 lei

71. O societate comercial nregistrat n scop de TVA realizeaz n luna mai urmtoarele operaiuni:Achiziioneaz 1.000 kg de deeuri de metale neferoase la preul de 1,5 lei/kg, fr TVA;Achiziioneaz 2.000 kg de fructe la preul de 2,0 lei/kg, fr TVA;Livreaz 1.500 kg de fructe la preul de 2,5 lei/kg, fr TVA. Toate achiziiile/livrrile se fac pe plan intern de la/ctre persoane nregistrate n scop de TVA.Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii mai.Deeurile de metale neferoase se supun regimului de taxare invers (4426 = 4427).TVA deductibil = 1.000 X 1,5 x 24% + 2.000 x 2,0 x 24% = 1.320 leiTVA colectat = 1.000 x 1,5 x 24% + 1.500 x 2,5 x 24% = 1.260 leiTVA deductibil > TVA colectat =>TVA de recuperat = 1.320 - 1.260 = 60 lei

72. O persoan juridic nregistrat n scop de TVA care activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz n luna iunie urmtoarele operaiuni:Achiziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim 850.000 lei, pre fr TVA;Achiziii de materiale consumabile 250.000 lei, pre fr TVA;nregistrarea de facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie 25.000 lei, pre fr TVA;Achiziionarea de produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol 15.000 lei, pre fr TVA;Livrarea de produse finite (mobilier) 1.450.000 lei, pre cu TVA. Toate operaiunile se desfoar n Romnia, furnizorii i clienii fiind persoane nregistrate n scop de TVA n Romnia.a)Determinai TVA aferent lunii iunie;b)tiind c la sfritul lunii mai societatea raportase TVA de recuperat n valoare de 2.500 lei, determinai care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaz ctre bugetul statului la sfritul lunii iunie.a)TVA aferent lunii iunie:Achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz TVA deductibil i TVA colectat n valoare de 850.000 x 24% = 204.000 lei.Pentru achiziionarea produselor alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol, n valoare de 15.000 lei, TVA este nedeductibil.TVA pentru serviciile de turism este de 9%.TVA deductibil = 850.000 x 24% + 250.000 x 24% + 25.000 x 9% = 266.250 lei TVA colectat = 850.000 x 24% + 1.450.000 x (24 / 124) = 484.645 leiTVA de plat = 484.645 - 266.250 = 218.395 leib)Sum de plat la bugetul statului = 215.895 lei

73. O societate comercial pltitoare de tax pe valoarea adugat a achiziionat materii prime n valoare de 5.000.000 lei. Ambalajele n care a fost livrat materia prim sunt n valoare de 20.000 lei, luate la schimb. ntreprinderea a livrat marf n valoare de 9.000.000 lei i a prestat servicii n valoare de 1.000.000 lei. Operaiunile nu includ TVA. Determinai TVA de plat sau de recuperat.TVA colectat (livrri de bunuri i prestri de servicii de ctre ntreprindere) = Baza de impozitare x Cota TVA = (9.000.000 + 1.000.000) x 24% = 2.400.000 leiTVA deductibil (achiziii de bunuri i prestri de servicii de ctre ntreprindere) = Baza de impozitare x Cota TVA = 5.000.000 x 24% = 1.200.000 leiNot: Ambalajele nu intr n baza impozabil, fiind luate la schimb.TVA colectat > TVA deductibilTVA de plat =TVA colectat - TVA deductibil = 2.400.000 - 1.200.000 = 1.200.000 lei

74. Un furnizor i acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor reduceri comerciale.Se cunosc urmtoarele informaii: pre de vnzare: 2.000 lei; rabat 10% i remiz 5% acordate pentru mrfurile vndute. S se calculeze TVA aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor.Valoarea brut: 2.000 leiRabat 10%: 2.000 x 10% = 200 leiRemiz 5%: (2.000 - 200) x 5% = 90 lei= Baza de impozitare TVA = 1.710 leiTVA = 1.710 x 24% = 410,40 lei

75. SC Alfa SRL, o societate comercial stabilit n Romnia i nregistrat n scop de TVA n Romnia, vinde ctre societatea Beta, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Ungaria, fructe, care sunt transportate din Romnia n Ungaria de ctre Beta. Ce operaiune realizeaz SC Alfa SRL i care sunt condiiile pentru ca SC Alfa SRL s poat considera operaiunea scutit cu drept de deducere?SC Alfa SRL realizeaz o livrare intracomunitar de bunuri. Pentru ca pe factur s se menionezescutit cu drept de deducere", societatea Beta trebuie s comunice un cod valid de TVA i trebuie s existe dovada transportului.

76. SC Alfa SRL, o societate comercial stabilit n Romnia i nregistrat n scop de TVA n Romnia, vinde ctre societate Beta, stabilit t nregistrat n scop de TVA in Ungaria, fructe, care sunt transportate din Buzu, de la sediul societii Alfa, n Oradea unde Beta are o sucursal.Explicai ce fel de operaiune realizeaz Alfa i care este regi de TVA aplicabil.Societatea SC Alfa SRL efectueaz o livrare pe teritoriul Romniei i aceasta va trebui facturat cu TVA 24%.

77. SC Alfa SRL, o societate comercial stabilit n Romnia i nregistrat n scop de TVA n Romnia, vinde societii Beta, stabilit n Ungaria i nregistrat n scop de TVA n Ungaria, fructe, care sunt transportate din Romnia n Frana. Beta i comunic societii Alfa un cod de TVA valabil emis de autoritile din Ungaria, SC Alfa SRL deinnd i documente de transport care atest transportul bunurilor din Romnia n Ungaria. SC Alfa SRL factureaz aceast operaiune cu TVA 24%, conform cotei din Romnia, argumentnd c nu poate aplica scutirea de TVA pentru livrrile intracomunitare, ntruct Beta nu i-a furnizat un cod valabil de TVA emis de autoritile din Frana, locul unde ajung bunurile. Este corect? Argumentai

Soluia aleas de SC Alfa SRL nu estecorect,deoarece ambele societi sunt nregistrate n scopuri de TVA, iar transportul bunurilor se face ntre dou state membre, aa nct operaiunea va trebui facturat fr TVA (taxare invers).

78. Un agent economic produce 20.000 de pachete de igarete a 20 igarete fiecare. Preul maxim cu amnuntul declarat de agentul economic este de 14 lei/pachet. Determinai acciza total.Acciza total = Acciza specific + Acciza ad valorem Acciza specific = Au x C x Q,unde:Au - acciza unitar (euro/1.000 igarete) - 51,49;C = cursul de schimb (lei/euro) = 4,3;Q - cantitatea (uniti de 1.000 buc. de igarete) = 20.000 pachete x 20 buc./pa-chet/1.000 buc. = 400.

Acciza ad valorem = Aa x PA x Q, unde:Aa = acciza ad valorem = 21 %;PA = preul de vnzare cu amnuntul maxim declarat (lei/pachet) = 14; Q = cantitatea (numr de pachete din cantitatea Q) = 20.000.Acciza specific = 51,49 x 4,3 x 400 = 88.526,8 leiAcciza ad valorem = 21% x 14 x 20.000 = 58.800 lei Acciza total = 147.326,8 lei

79. Un agent economic import 500 kg de tutun destinat fumatului i 4.000 buc. igri de foi.Determinai acciza pentru igri de foi i pentru tutun de fumat.

Acciza pentru igri de foi = Au x C x Q, unde:Au = acciza unitar (euro/1.000 igarete) = 64;C = cursul de schimb (lei/euro) = 4,3;Q = cantitatea (uniti de 1.000 buc. igarete) = 4.000 buc/1.000 buc. = 4. Acciza pentru igri de foi = 64 x 4,3 x 4 = 1.100,8 leiAcciza pentru tutun de fumat = Au x C x Q,unde:Au = acciza unitar (euro/kg) - 81;C = cursul de schimb (lei/euro) = 4,3; Q = cantitatea (kg) = 500.Acciza pentru tutun de fumat = 81 x 4,3 x 500 = 174.150 lei

80. Un agent economic import o cantitate de 500 de butoaie de bere a 500 litri fiecare. Concentraia alcoolic a berii este de 5,6 grade, iar numrul de grade Plato este 3. Determinai acciza de plat.Acciza pentru bere = AuxGxCxQ, unde:Au = acciza unitar (euro/hl grad Plato) = 0,748; G = numrul de grade Plato = 3; C = cursul de schimb (lei/euro) = 4,3;Q = cantitatea (hl) = 500 butoaie x 500 litri/butoi /100 litri/hl = 2.500. Acciza pentru bere = 0,748 x 3 x 4,3 x 2.500 = 24.123 lei

81. Un agent economic produce 60.000 de sticle de vin linitit i 10.000 de sticle de vin spumos, la 0,7 litri fiecare, pentru comercializare. Concentraia alcoolic a vinului este de 12%. Determinai acciza de plat.Acciza pentru vin linitit = O leiAcciza pentru vin spumos = Au x C x Q, unde:Au = acciza unitar (euro/hl) = 34,05; C = cursul de schimb (lei/euro) - 4,3;Q = cantitatea (hl) = 10.000 sticle x 0,7 litri/sticl/100 litri/hl = 70. Acciza pentru vin spumos = 34,05 x 4,3 x 70 = 10.249,05 lei

82. Un agent economic produce o cantitate de coniac de 150 hl. Concentraia alcoolic a coniacului este de 35%: Determinai acciza de plat.Acciza pentru alcool etilic = Au x Ca x C x Q, unde:Au = acciza unitar (euro/hl) = 750;Ca = concentraia alcoolic = 35%; C = cursul de schimb (lei/euro) = 4,3; Q = cantitatea (hl) = 150.Acciza pentru alcool etilic = 750 x 35% x 4,3 x 150 = 169.312,5 lei

83. Un agent ec produce 500 kg cafea verde si 1 tona cafea prajita. Det acciza de plata.Acciza pentru cafea verde/prjit = Au x C x Q, unde:Au = acciza unitar (euro/ton) = 153; 225;C = cursul de schimb (lei/euro) = 4,3; Q = cantitatea (tone) = 0,5; 1.Acciza pentru cafea verde = 153 x 4,3 x 0,5 = 328,95 leiAcciza pentru cafea prjit - 225 x 4,3 x 1 = 967,50 lei

84. Societatea comercial X SRL vireaz n luna aprilie 2012 suma de 120 lei reprezentnd impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea. Identificai subiectul i obiectul impozitului pe veniturile din salarii n acest caz.Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata impozitului. n cazul impozitului pe salarii, subiectul impuneri desemneaz persoana care obine venitul sub form de salariu, n spe salariata Andreescu Andreea. Obiectul impunerii sau materia impozabil este venitul din salari realizat de salariata respectiv.85. Se dau urmatoarele cote progresive simple:Transa de venit: Cota:Pana la 1.500 101.501-2.500152.501-4.00025Peste 4.00030Pe baza cotelor progresive simple de mai sus, construiti tabelul cotelor progresivecompuse.

Transa de venit CotaCote progresive compusePana in 1.5001010%1.501-2.500151.500*15%+15% din ce depaseste 1.5002.501-4.000252.500*25%+25% din ce depaseste 2.500Peste 4.000304.000*30%+30% din ce depaseste 4.000

86.Impozitul pe profit se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil. Ce tip de cot de impunere este aceasta?Aceasta este o cota de impunere procentual proporional care exprim ponderea marimii impozitului, fa de o unitate de impunere, cnd una i aceeasi cot se aplica intregii mase impozabile, indiferent de mrimea acesteia.87. Enumerai i explicai principiile fiscalitii n viziunea legiuitorului romn.neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i ca, luri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului r i strin;

certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu condu interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie pretis sta pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management fina asupra sarcinii lor fiscale;

echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, funcie de mrimea acestora;

eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor C fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavor pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data ado, de ctre acestea a unor decizii investiionale majore." (art. 3 din Codul fiscal)

88. Mrimea impozitelor datorate de fiecare persoan trebuie s fie cert, nu arbitrar, iar termenele, modalitatea i locul de plat trebuie s fie stabilite fr echivoc pentru a fi cunoscute i respectate de fiecare pltitor.Acesta este enunul crui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?Certitudinea impunerii - principiul certitudinii impunerii vizeaz legalitatea impunerii i presupune ca mrimea impozitelor datorate de fiecare persoan s fie cert, i nu arbitrar, iar termenele, modalitile de percepere a impozitelor, sumele de plat s fie clare i cunoscute de fiecare pltitor89. Grupai impozitele de mai jos n directe i indirecte:a.impozitul pe profit; b. taxa pe valoarea adugat; c.accizele; d. taxele vamale; e. impozitul pe dividende de la societile comerciale; f. impozitul pe venit; g. impozitul pe veniturile microntreprinderilor.Impozite directe: a), e), f), g) Impozite indirecte: b), c), d)

90.Clasificai impozitele dup fond i dup form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.Dupa trsturile de fond i de form, impozitele se clasific n impozite directe i impozite indirecte.Impozitele directe - au caracteristic faptul c se stabilesc nominal fn sarcina unorpersoane fizice i juridice, n funcie de venituri sau de avere, pe baza cotelor de impozit prevzute de lege. Ele se ncaseaz direct de la subiectul impozitului, la anumite termene dinainte stabilite. n cazul acestor impozite, subiectul i suportatorul impozitului sunt n intenia legiuitorului una i aceeai persoan, dei practic uneori acestea nu coincid.Impozitele indirecte - nu se stabilesc n mod direct pe pltitor, ci asupra vnzrii de bunuri sau prestrilor de servicii i lucrri. n cadrul impozitelor indirecte, suportatorul este cu totul alt persoan dect pltitorul, n cele din urm suportatorul fiind consumatorul final.91. Clasificai impozitele n funcie de neutralitatea fa de contribuabil.In funcie de neutralitatea fa de contribuabil, distingem:impozite reale - se stabilesc n funcie de mrimea materiei impozabile (terenul cldiri etc), fcnd abstracie de situaia personal a pltitorului;

impozite personale - sunt cele care in cont de situaia contribuabilului i reprezentate n special de impozitele pe venit; acestea mai sunt numite i im subiective.

92. Prin ce se caracterizeaz impozitele reale?Impozitele reale se caracterizeaz prin aceea c se stabilesc n legtur cu anume obiecte materiale (de exemplu, terenuri, cldiri, fabrici, magazine etc), fcndu-abstracie de situaia personal a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aaz asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fr a se ine cont de situaia subiectu impozabil.

93. Ce semnific impozitele personale?Impozitele personale in cont, n primul rnd, de situaia personal a subiectu impozabil, motiv pentru care se mai numesc i impozite subiective.

94.Clasificai impozitele dup obiectul impunerii.Clasificarea impozitelor dup obiectul impunerii este urmtoarea:impozite pe venit; impozite pe avere; impozite pe cheltuieli.

95.Ce se nelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?Prin caracterul obligatoriu al impozitului se nelege faptul c acesta este stabilit prin lege.

96. lonescu Ion este un contribuabil persoan fizic, pltind impozit pe venitul din salarii. Nemulumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicit rambursarea impozitului pltit n anul 2009, considernd c suma pltit nu este echivalent cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceast solicitare ntemeiat? Argumentai.In cazul impozitelor, statul nu este dator sa ii presteze un echivalent direct si imediat pltitorului. De asemenea, nu exist un echivalent ntre volumul impozitelor pltite de o persoan ctre stat i calitatea serviciilor oferite. Aceast caracteristic deosebete impozitul de taxam in cazul acesteia din urma statul fiind obligat sa presteze un serviciu direct si imediar si de calitate corespunzatoare. Solicitarea lu Ionescu nu este intemeiata.

97. Se cunosc urmtoarele informaii referitoare la bugetul de stat al unei ri pentru doi ani consecutivi:

IndicatorAnul NAnul N+1

1. Venituri curente, din care:42.761,555.496,3

a) venituri fiscale40.486,652.185,9

b) contribuii de asigurri271,0352,0

c) venituri nefiscale2.003,92.958,4

2. Venituri din capital56,174,3

3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate5,04,9

PIB344.535,5404.708,8

Pe baza informaiilor de mai sus, determinai rata fiscalitii n fiecare dintre cei doi ani.Rata fiscalitiN = 40.486,6 / 344.535,5 x 100 = 11,75% Rata fiscalitiiN+1 = 52.185,9/404.708,8 x 100= 12,89%

98. Dai trei exemple de venituri considerate impozabile dac sunt obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate.1.Venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident;2.Venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne;3.Venituri din profesii independente desfurate n Romnia.

99. Dai trei exemple de venituri scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni.1.Premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din Romnia, ca urmare a participrii la festivalurile naionale i internaionale artistice, culturale i sportive finanate din fonduri publice;2.Premiile acordate elevilor i studenilor nerezideni la concursurile finanate din fonduri publice;3. Veniturile persoanelor juridice strine care desfoar n Romnia activiti de consultan n cadrul unor acorduri de finanare gratuit.

100. Care este cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de un nerezident, care este rezident al unei ri din Uniunea European?Dac un contribuabil este rezident al unei ri din Uniunea European, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de acel contribuabil din Romnia este cota mai favorabil prevzut n legislaia intern, n legislaia Uniunii Europene sau n conveniile de evitare a dublei impuneri. Legislaia Uniunii Europene se aplic n relaia Romniei cu statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociaiei Europene a Liberului Schimb.101. Ce persoane sau entiti au obligaia de nregistrare fiscal i care este codul de identificare fiscal pentru persoanele fizice care exercit profesii liberale?Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport fiscal se nregistreaz fiscal, primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal pentru persoanele fcice care exercit profesii libere este codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal.102.Care este termenul de depunere a declaraiei de nregistrare fiscal pentru o societate nou-nfiinat?Conform art. 72-(7) din Codul de procedur fiscal, declaraia de nregistrare se depune n termen de 30 de zile de la data nfiinrii.103. Este obligatorie declararea n Romnia a sediilor secundare din strintate ale unui contribuabil cu domiciliul fiscal n Romnia? i, dac da, n ce termen?n termen de 30 de zile, contribuabilul are obligaia de a declara nfiinarea de filiale sau a unui sediu secundar n strintate.104. Societatea comercial X SRL angajeaz primul salariat pe data de 01.01.2012. Care este termenul n care trebuie depus declaraia de meniuni cu privire ia modificarea vectorului fiscal.Angajarea salariatului trebuie adus la cunotin organului fiscal n termen de 30 zile de la angajare, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.105. Care sunt forma i coninutul declaraiei fiscale?Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal. n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege. De asemenea, contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.106. Cum se poate face depunerea declaraiilor fiscale?Decl fiscala se depune la reg org fiscal competent sau se comunica prin posta cu confirmare de primire. De asemenea, declaratia fiscala poate fi transmisa prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distanta stabilite prin ordin al presedintelui ANAF.107.Cnd se poate efectua corectarea declaraiilor fiscale?Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori in decl initiala, prin depunerea unei decl rectificative.108. Care este termenul de prescriere a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale?Termenul de prescriere a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale este de 5 ani. Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.109.De cnd ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale, n cazul n care acestea nu rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal?Termnenul de prescripie ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui ir care s-a nscut creana fiscal.110. Societatea comercial Alfa SA datoreaz urmtoarele sume ctre bugetul de stat:impozit pe profit 500 lei; dobnzi aferente impozitului pe profit 80 lei; sume datorate n contul ratei din luna curent din grafi plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat o ealonate plat 1.000 lei;dobnzi aferente contului ratei din luna curent din graficul plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat o ealonare plat 300 lei. Societatea vireaz ctre bugetul de stat suma de 1.860 lei.Precizai ordinea de stingere a creanelor, precum si datoriile restante la bugetul de stat.Conform art. 115 din Codul de procedur fiscal, ordinea de stingere a creanelor este urmtoarea:sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale, de 1.000 lei;

dobnzile aferente contului ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale, de 300 lei;

impozitul pe profit, de 500 lei;

dobnzile aferente impozitului pe profit, din care se achit 60 lei, restul de 20 lei reprezentnd datorie restant la bugetul de stat.

111. Care este nivelul dobnzii care se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere la plata obligaiilor fiscale? Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere.

112. Contribuabilul lonescu Ion, persoan fizic independent, a primit in data de 05.03.2012 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2012, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:26.03.2012:1.000 lei; 25.06.2012:1.000 lei; 25.09.2012:1.000 lei; 27.12.2012:1.000 lei.Contribuabilul pltete prima rat n data de 03.05.2012.Care este dobnda pe care acesta trebuie s o achite pentru ntrzierea plii?In perioada 27.03.2012-03.05.2012, contribuabilul a ntrziat 37 de zile. Pentru fiecare zi de ntrziere se percepe o dobnd de 0,04%.Total dobnd = 37 zile x 0,04% x 1.000 lei = 14,8 lei

113. Contribuabilul lonescu Ion, persoan fizic independent, a primit n data de 05.03.2012 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2012, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:26.03.2012:1.000 lei; 25.06.2012:1.000 lei; 25.09.2012:1.000 lei; 27.12.2012:1.000 lei.Contribuabilul pltete prima rat n data de 28.04.2012.Care este suma dobnzilor i penalitilor pe care acesta trebuie s le achite pentru ntrzierea plii?In perioada 27.03.2012-28.04.2012, contribuabilul a ntrziat 32 de zile. Pentru fiecare zi de ntrziere se percepe o dobnd de 0,04%, iar pentru depirea cu mai mult de 30 de zile a scadenei de plat se percepe o penalitate de 5%.Dobnd = 32 zile x 0,04% x 1.000 lei = 12,8 leiPenalitate = 1.000 x 5% = 50 leiTotal majorri de ntrziere = 62,8 lei

114.Contribuabilul lonescu Ion, persoan fizic independent, a primit n data de 05.03.2012 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2012, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:26.03.2012:1.000 lei; 25.06.2012:1.000 lei; 25.09.2012:1.000 lei; 27.12.2012:1.000 lei.Contribuabilul pltete primele dou rate n data de 20.08.2012.Care este suma dobnzilor i penalitilor pe care acesta trebuie s le achite pentru ntrzierea plii?Pentru prima rat, n perioada 27.03.2012-20.08.2012, contribuabilul a ntrziat 146 de zile. Pentru fiecare zi de ntrziere se percepe o dobnd de 0,04%, iar pentru depirea cu mai mult de 60 de zile a scadenei de plat se percepe o penalitate de 15%.Dobnd = 146 zile x 0,04% x 1.000 lei = 58,4 leiPenalitate = 1.000 x 15% = 150 leiTotal majorri de ntrziere aferente primei rate = 208,4 leiPentru a doua rat, n perioada 26.06.2012-20.08.2012, contribuabilul a ntrziat 55 de zile. Pentru fiecare zi de ntrziere se percepe o dobnd de 0,04%, iar pentru depirea cu mai mult de 30 de zile a scadenei de plat se percepe o penalitate de 5%.Dobnd = 55 zile x 0,04% x 1.000 lei = 22 lei Penalitate = 1.000 x 5% = 50 leiTotal majorri de ntrziere aferente celei de-a doua rate = 72 leiTotal majorri de ntrziere aferente primelor dou rate = 208,4 + 72 = 280,4 lei

115. Societatea comercial X SA are de achitat n anul 2012 suma de 5.000 lei pentru impozitul pe cldiri, astfel: 31.03.2012:2.500 lei; 30.09.2012:2.500 lei.Societatea pltete prima rat n data de 20.04.2012.Care este suma majorrilor de ntrziere pe care aceasta trebuie s le achite pentru ntrzierea plii?In perioada 01.04.2012-20.04.2012, societatea a ntrziat 19 zile, fr a depi o lun. Majorrile de ntrziere = 2% x 2.500 lei = 50 lei

116.Societatea comercial X SA are de achitat n anul 2012 suma de 5.000 Lei pentru impozitul pe cldiri, astfel: 31.03.2012:2.500 lei; 30.09.2012: 2.500 lei.Societatea pltete prima rat n data de 03.05.2012.Care este suma majorrilor de ntrziere pe care aceasta trebuie s le achite pentru ntrzierea plii?In perioada 01.04.2012-03.05.2012 societatea a ntrziat 1 lun i 3 zile.Majorrile de ntrziere = 2 x (2% x 2.500 lei) = 100 lei.

117. Care este termenul de depunere al contestaiei mpotriva actului administrativ fiscal?Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal.

118.Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei.Care este acest termen i n ce situaii se aplic?Termenul general este de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal.Termenul special este de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu conine elementele obligatorii pe care trebuie s le cuprind potrivit legii.

119. Societatea comercial Alfa SRL face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite obligaii suplimentare de plat. Societatea formuleaz i depune o contestaie mpotriva deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou zile. Ulterior, societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea favorabil a contestaiei i dorete s depun contestaia reformulat.Mai are societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras?Societatea comercial Alfa SRL mai poate depune contestaie mpotriva actului administrativ fiscal - proces-verbal de control. Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia.

120. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act administrativ fiscal?Elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie sunt:datele de identificare a contestatorului;

obiectul contestaiei;

motivele de fapt i de drept;

dovezile pe care se ntemeiaz;

semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice.

121. In ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal?In situaia n care s-a cerut suspendarea executrii unui act administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.

ITATE