1.1.

A. LA IMPOSICION AL CONSUMO

1.. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS: LOS IMPUESTOS SOBREARTICULOS DE CONSUMO SON EXACCIONES PAGADAS POR ELCONSUMIDOR, EN EL PRECIO DE LOS ARTICULOS QUECOMPRA.

a) EFECTO REGRESIVO .DE LOS IMPUESTOS ALCONSUMIDOR, SEGUN TOMAS HOBBES DE INGLATERRA.

b) OPCIONES DE POLITICA PARA TRATAR DE PROHIBIRo DIFICULTAR EL CONSUMO.DE UN PRODUCTO 0SERVICIO DETERMINADO:

(1.) PROHIBIR LA VENTA Y EL USO. (EJ. LA LEYSECA; A VECES, LA JUEGA)

(2) IMPUESTOS PARA FRENAR 0 DISUADIR ELCONSUMO. (PARA PROTEGER 0 REGULAR).

2. EFECTOS ECONOMICOS DE LA IMPOSICION INDIRECTA:MIENTRAS SUBE EL PRECIO, SE DISMINUYEN LAS COMPRAS.

3. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO:

a) VENTAJAS:

(1.) FINANCIERAS: GRAN RENDIMIENTO

(2) PSICOLOGICAS: LOS CONTRIBUYENTES SIEMPREESTAN DISPUESTO A PAGARLOS.

(3) ADMINISTRATIVAS: EL USARIO LO PAGA.

b) DESVENTAJAS:

(1.) SON REGRESIVOS(2) INELASTICOS.

B. FORMAS ACTUALES MAS IMPORTANTES DE IMPUESTOS ALCONSUMO

.O;A'

1.. LOS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

a) CONCEPTO Y CARACTERISTICAS: SE DISTINGUEN EN2 CLASES:

(1.) LOS DE CARACTER GENERAL: SOBRE ELVOLUMEN DE VENTAS (TODOS LOS CONSUMOS)

(2) LOS DE CARACTER.ESPECIAL (TABACO,ALCOHOL, CAFE, TE, FOSFOROS, PETROLEO, ETC)

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b) EFECTOS ECONOMICOS: NO NECESARIAMENTE IMPLICAUN CAMBIO DE PRECIO.

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c) VENTAJAS Y DESVENTAJAS: A UN LADO, PRODUCEALTO RENDIMIENTO, Y LA POSIBILIDAD DE EXTENDER 1

LOS COSTOS REALES DEL GOBIERNOA LOS INDIVIDUOS .

Y GRUPOS DE LA POBLACION QUE DE OTRO MODOESCAPARIANAL IMPUESTO. AL OTRO LADO, ES lREGRESIVO, Y LOS BIENES PRIVADOS ALTERNATIVOSQUE PUDIERAN SER CONSUMIDOS EN AUSENCIA DE LOSSERVICIOS DEL GOBIERNO.

2. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO (IVA):(ENGLISH: value added tax). EL IMPUESTO SOBRE ELVALOR AGREGADO SE PAGA EN TODAS LAS ETAPAS DE LAPRODUCCION.

3. LOS IMPUESTOS SOBRE CONSUMOS ESPECIFICOS

4. LOS IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIALES MASUSUALES

a) IMPUESTOS SOBRE LICORESb) EL IMPUESTO SOBRE CIGARRILLOSc) CONSIDERACIONES GENERALESd) FORMAS DE APLICACION DEL IMPUESTOe) EL SISTEMA DE IMPUESTOS CIGARRILLOS ENVENEZUELAf) IMPUESTOS SOBRE FOSFOROS

C. LOS IMPUESTOS ADUANEROS

1. CLASES 0 TIPOS DE IMPUESTOS

a) DE IMPORTACION: (PUEDE SER PROTECCIONISTA)b) DE EXPORTACIONc) DE TRANSITO

2. TARIFAS 0 ARANCELES APLICADOS A LA IMPORTACION:SE CLASIFICAN SEGUN EL ORDEN ALFABETICO, Y EL ORDENSISTEMATICO (SEGUN LA DESCRIPCION DEL OBJETO).TAMBIEN SE CLASIFICA SEGUN COMO SE APLICA ELIMPUESTO (ESPECIFICOS 0 AD VALOREM).

3. CLAUSULA DE LA NACION MAS FAVORECIDA

4. DUMPING

V. LAS TASAS.

A. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:TIENEN CARACTER ESPECIAL.SOLO AFECTABAN A DETERMINADO TIPO DE USUARIO 0 DEBENEFICIARIO DE UN SERVICIO PUBLICO 0 DE UNA OBRA DE

-

13

INTERES GENERAL SEGUN EL CASO. LA TASA CONSTITUYE LACONTRAPRESTACION (UN PRECIO) DE UN SERVICIO PRESTADO PORUNA INSTITUCION PUBLICA QUE TIENDE A SATISFACER UNINTERES PUBLICO PREDOMINANTE. EL PAGO ES COMPULSIVO.ESTA NO PUEDE SERCREADA SINO POR LEY.

1. MEDIDA DE LA TASA SEGUN LOS FACTORES SIGUIENTES:

a) .VALORACION APROXIMADAb) LA RESPECTIVA IMPORTANCIAc) EXIGENCIAS FINANCIERAS DEL ESTADOd) DESEO DE ACTIVAR 0 RESTRINGIR EL CONSUMO DELSERVICIO ESPECIAL.

2. CLASIFICACION:

a) SEGUN EL SERVICIO QUE SE DEMANDA (PASAPORTES;CERTIFICADOS; AUTENTICACIONES; VISITAS TECNICAS;CONSECIONES DE CAZA, DE PESCA, 0 DE COMERCIO;SERVICIOS ADMINISTRATIVAS 0 JUDICIALES; TITULOSNOBILITARIOS; TIMBRES; REGISTRO, HIPOTECAS YSUCESIONES...)

b) SEGUN EL PROCEDIMIENTO DE PERCEPCION:DIRECTA, DIRECTA ESPECIALIZADA 0 EXACCIONINDIRECTA MEDIANTE TIMBRES FISCALES.

c) POR LAS FORMAS TECNICAS DE TRIBUTACION:FIJAS; VARIABLES; GRADUABLES; PROGRESIVAS.

d) SEGUN LA LEGISLACION VENEZOLANA

B. LA CONTRIBUCION DE MEJORAS

1. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS: ES LA COMPENSACIONPAGADA CON CARACTER OBLIGATORIO AL ENTE PUBLICO CONOCASIONDE UNA OBRA REALIZADA POR EL CON FINES DEUTILIDAD PUBLICA, PERO QUE PROPORCIONA TAMBIEN .

VENTAJAS ESPECIALES A LOS PARTICULARES PROPIETARIOSDE BIENES INMUEBLES. ES PRESTADO A UNA CATEGORIA DEPERSONAS LIMITADAS TERRITORIALMENTE.

..2. DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS CON LO~ IMPUESTOS Y CONLAS TASAS .

a) CbN LOS IMPUESTOS:

(1) AMBOS SON DE CARACTER OBLIGATORIOS.

(2) LA CONTRIBUCION DE MEJORAS ES DECARACTER PENAL, PERO ELIMPUESTO ES DECARACTER GENERAL.

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(3) EL IMPUESTO ES POR SERVICIOSINDIVISIBLES MIENTRAS LA CONTRIBUCION DEMEJORAS POR SERVICIOS DIVISIBLES.

(4) LACONTRIBUCION SE PAGA DE UNA SOLA VEZi

J

.

.EL IMPUESTO SE PAGAPERIODICAMENTE.

(5) EL IMPUESTO TIENE UN RADIO DE ACCIONILIMITADOi LA CONTRIBUCION TIENE UN RADIO DE

1.ACCION LIMITADOA LA ZONA 0 LUGAR DONDE SE. ..

RAYA CONSTRUIDOLA OBRA PUBLICA. .

(6) EL IMPUESTO SE APLICA A LAS NECESIDADESPUBLICOSi LA CONTRIBUCION SE PAGA POR UNAINVERSION QUE AUMENTA TANTO EL PATRIMONIO DELA COMUNIDAD COMO EL DEL BENEFICIARIO DE LAOBRA.

b) CON LAS TASAS:

(1) AMBAS SON DE CARACTER ESPECIAL YDIVISIBLES.

(2) LAS DOS SON OBLIGATORIAS E IMPUESTASUNILATERALMENTE POR EL ESTADO.

(3) LA CONTRIBUCION DE MEJORAS SE TIENE QUEPAGAR INEXORABLEMENTE i LA TASA ESTASUPEDITADA A QUE EL SUJETO CONTRIBUTIVO RAGAUSO 0 NO DEL SERVICIO.

(4) LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS ES UNICA,SE PAGA UNA SOLA VEZ i LA TASA DEBE SERPAGADA CADA VEZ QUE SE UTILIZA EL SERVICIO.

(5) LA CONTRIBUCION DE MEJORAS SE PAGA PORUNA CATEGORIA DE PERSONAS DETERMINADASGEOGRAFICAMENTEi LA TASA LA SATISFACENQUIENES UTILIZAN EL SERVICIO PUBLICO.

3. LA CONTRIBUCION DE MEJORAS EN EL DERECHOVENEZOLANO: ESTA PREVISTA EN LA LEY DE EXPROPIACIONPOR CAUSA DE UTILIDAD PUBLICA 0 SOC~AL.

C. LA PARAFI SCALI DAD :

1. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:

a) CONCEPTO: EXACCIONES OBLIGATORIAS, AFECTADASA UN FIN DETERMINADO, INSTITUIDAS DE FORMAAUTORITARIA, GENERALMENTE CON UN OBJETIVO DEORDEN ECONOMICO, PROFESIONAL 0 $OCIAL, Y QUEESCAPAN TOTAL 0 PARCIALMENTE A LAS REGLAS DE LA.LEGISLACION PRESUPUESTARIA Y FISCAL POR LO QUE

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RESPECTA" A LAS CONDICIONESDE CREACIONDELINGRESO, DE LA AUTORIZACION DE SU BASE Y TIPO,DEL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACION Y DEL CONTROLDE SU EMPLEO.

b) CARACTERISTICAS:

(1) UNA DELEGACION DEL PODER FISCAL DELESTADO A UN ENTE U ORGANISMO AUTONOMO.

(2) ASIGNACION ESPECIFICA DE AQUELLOS "

INGRESOS A AQUEL ENTE U ORGANISMO AUTONOMO.

(3) NO INCLUSION DE AQUELLOS INGRESOS YGASTOS EN EL PRESUPUESTO DEL ESTADO

2. LA PARAFISCALIDAD EN VENEZUELA: EL SEGURO SOCIALOBLI GATORI 0 , Y EL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERACIONEDUCATIVA (INCE)

" VI. LA DEUDA PUBLICA.

A. TEORIA GENERAL DEL CREDITO PUBLICO

1. CONCEPTO: EL CREDITO PUBLICO ES UN ARBITRIORELATIVAMENTEMODERNO. NACIO EN INGLATERRADURANTELAS GUERRASNAPOLEONICAS.

2. CLASIFICACION: SE DIVIDE EN EXTERNO E INTERNO.

3. RELACION ENTRE CREDITO PUBLICO Y DEUDA PUBLICA:USUALMENTE SON SINONIMOS. TECNICAMENTE, EL CREDITOPUBLICO ES EL PODER DE OBTENER DINERO, Y LA DEUDAPUBLICA ES EL DINERO RECIBIDO.

B. LA DEUDA PUBLICA

1. DEFINICION: LAS DEUDAS DE LA REPUBLICA.

2. CLASIFICACION:

a) EXTERNA E INTERNA

b) CONSOLIDADA Y FLOTANTE

(1) LA CONSOLIDADA: LA DEUDA CONTRAIDA AMEDIANO 0 LARGO PLAZO. SE DISTINGUE EN:

(a) REDIMIBLE, AMORTIZABLE 0REEMBOLSABLE: EL ESTADO DEUDOR SECOMPROMETE A DEVOLVER POR PARCIALIDADESo AL TERMINO DE"UN PERIODO PREVIAMENTEDETERMINADO, EL CAPITAL RECIBIDO MAS LOSINTERESES.

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(b) IRREDIMIBLE, NO AMORTIZABLE PERPETUAo NO REEMBOLSABLE.

(2) LA FLOTANTE: LA DEUDA A CORTO PLAZO.

c) DIRECTA E INDIRECTA: SI EL ESTADO HACONTRATADO Y SE HA OBLIGADO A PAGAR LA DEUDA PORSI MISMO 0 NO.

]

13. OPERACIONES PARA LA CONTRATACION DE LA DEUDA:

a) APROBACION: SE REQUIERE LA AUTORIZACIONLEGISLATIVA. EL ESTADO NO RECONOCE OTRASOBLIGACIONES QUE LAS CONTRAIDAS POR ORGANOSLEGITIMOS DEL PODER PUBLICO DE ACUERDO CON LASLEYES.

b) FORMULACION DE UN PLAN: CON LOS TERMINOS DELPRESTAMO.

4. OPERACIONES CON LA DEUDA PUBLICA EXISTENTE:

a) LA CONSOLIDACIONb) LA CONVERSION DE LA DEUDAc) REPUDIO DE LA DEUDA

5. LA DEUDA PUBLICA COMOALTERNATIVA DE LOSIMPUESTOS

6. FUNCION DE LA DEUDA PUBLICA EN LOS PAISES ENDESARROLLO

C. EL CREDITO PUBLICO EN VENEZUELA: LOS TlTULOS DE LADEUDA PUBLICA, EMITIDOS AL PORTADOR, DEBEN SER COLOCADOSEN EL MERCADO POR EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA.. ELEJECUTIVO NO PUEDE.CONTRAER DEUDA PUBLICA GENERALMENTESIN UNA LEY ESPECIAL.

VII. LA COMPETENCIA EN MATERIA FISCAL.

A. LOS PODERES:

1. NACIONAL: FIJADOS POR LA CONSTlTUCION.

2. ESTADAL Y MUNICIPAL: LA LEY ORGANICA DE CREDITOPUBLICO AFIRMA QUE LOS ESTADOS Y LAS MUNICIPALIDADESNO PUEDEN REALIZAR OPERACIONES DE CREDITO PUBLICOINTERNO SIN AUTORIZACION DEL CONGRESO MEDIANTE LEYESPECIAL.

3. EL EXCESIVO CENTRALISMO Y NECESIDAD DE UNAREFORMA DEL ESTADO EN TAL SENTIDO.

.

17

B. LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

1. SU AMBITO DE APLICACION: LAS TASAS POR EL USO DESUS BIENES Y SERVICIOSi LAS PATENTES SOBREINDUSTRIA, VEHICULOS, ETCi LOS IMPUESTOS SOBREINMUEBLES URBANOS Y ESPECTACULOS PUBLICOSi LASSUBVENCIONES ESTADALES 0 NACIONALESi OTROSIMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES.

C. ALGUNOS PROB~EMAS DE TIPO JURIDICO QUE SE PLANTEAN ENEL CASO DE IMPUESTO SOBRE PATENTE DE INDUSTRIA YCOMERCIO.

1. CONCEPTO: EL IMPUESTO SOBRE PATENTES DE INDUSTRIAY COMERCIO GRAVA LA REALIZACION DE ACTIVIDADESCOMERCIALES E INDUSTRIALES EN JURISDICCION DE UNDETERMINADO CONCEJO MUNICIPAL.

a) NO PUEDE NI DEBE COARTARSE A LOS MUNICIPIOSSU DERECHO 0 POTESTAD DE EJERCER LASATRIBUCIONES QUE LE CONFIERE LA C.N.

b) LA ACCION DE ESTOS DEBE ESTAR, EN TODO CASO,ORIENTADA FUNDAMENTALMENTE A FAVORECER A LACOLECTIVIDADDENTRO DE LA CUAL EXISTEN Y CREARCONDICIONES TENDIENTES AL MEJORAMIENTO DE LAVIDA SOCIAL.

2. JURISPRUDENCIA EN TAL SENTIDO. DE LA CORTESUPREMA DE JUSTICIA.

a) EL HECHO IMPONIBLE 0 SUPUESTO DE HECHO ES LAREALIZACION DE UNA ACTIVIDAD LUCRATIVAREPRESENTADA POR LA PRESTACION DE SERVICIOS 0ACTOS RELACIONADOS CON LA PRODUCCION 0COMERCIALIZACION DE PRODUCTOS 0 BIENES.

b) LA BASE IMPONIBLE PARA LA APLICACION DE DICHOIMPUESTO PUEDE SER EL MONTO DE CAPITAL CON QUESE OPERE, EL TOTAL DE LAS VENTAS, 0 LOS INGRESOSBRUTOS QUE SE OBTENGAN.

c) NO DEBE CONFUNDIRSE EL IMPUESTO CON LA TASA.

VIII. LA INTEGRACION ECONOMICA Y LOS PROBLEMAS FISCALES QUECONFRONTA.

A. LA INTEGRACION ECONOMICA

1. CONCEPTO DE INTEGRACION2. GRADOS 0 ETAPAS DE INTEGRACION:

al ZONA DE PREFERENCIA ADUANERAS: (EJ.

COMMONWEALTH).

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b) ZONA DE LIBRE COMERCIO

c) UNION ADUANERA

d) MERCADO COMUN:

(1) PACTO ANDINO

(2) 'LAASOCIACION LATINOAMERICANA DEINTEGRACION (ALADI)

(3) SISTEMA ECONOMICO LATINOAMERICANO (SELA)

e) UNION ECONOMICA

f) INTEGRACION ECONOMICA TOTAL

B. LOS PROBLEMAS FISCALES QUE CONFRONTA LA INTEGRACION

1

1

1. CUESTIONES PRELIMINARES: LA POLITICA MONETARIA YCREDITICIA, LA ECONOMIA Y LA DE PRESUPUESTO QUEDANINDEPENDIENTES.

2. PROBLEMAS TRIBUTARIOS RELACIONADOS CON LA UNIONADUANERA:

a) PROHIBICION DE DISCRIMINACIONES FISCALES.

b) PROHIBICION DE CONSTITUIR ZONAS DE REFUGIOS 0IIPARAISOSFISCALES" (ENGLISH: tax holidays).

c) COORDINACION DE LA POLITICA FISCAL PARA ELDESARROLLO.

d) COORDINACION DE LA POLITICA FINANCIERA PARALA ESTABILIDAD DE LA RENTA NACIONAL.

e) PROBLEMA DE LA DOBLE IMPOSICION EN EL AMBITODE LA UNION ADUANERA.

3. PROBLEMAS RELACIONADOS CON LA INSTITUCION DELMERCADO COMUN:

a) EL PRINCIPIO DE LA IMPOSICION EN EL PAIS DEORIGEN.

b) EL PROBLEMA PARA LA SUPRESION DE LAS BARRERASFISCALES.

c) EL PROBLEMA DE LOS NIVELES DISTINTOS DEPRESION TRIBUTARIA.. .

d) PROBLEMA DE LA ARMONIZACION FISCAL.

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C. LA DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL, PRINCIPIOS QUE LARIGEN Y MECANISMOS PARA EVITARLA.

1. PROBLEMAS: POR EJEMPLO, SE PUEDE TENER QUE PAGARIMPUESTOS EN EL PAIS DE SU"RESIDENCIA, OTROS PAISES,Y LOS EE. 00.

2. PRINCIPIOS

a) PRINCIPIO DE NACIONALIDADb) PRINCIPIO DE LA TERRITORIALIDADc) PRINCIPIO DE LA UNIVERSALIDAD

3. MECANISMOS

a) LA EXONERACIONb) LA DEDUCCION IMPOSITIVAc) TAX CREDITd) TAX SPRING

D. LA ARMONIZACION TRIBUTARIA

E. REGIMEN JURIDICO TRIBUTARIO DE LAS INVERSIONESEXTRANJERAS EN VENEZUELA

1. CONSIDERACIONES EN TORNO A LA INVERSIONEXTRANJERA EN VENEZUELA: EL NUEVO DECRETO SOBREINVERSIONES EXTRANJERAS.

2. REGIMEN JURIDICO-TRIBUTARIO DE LAS INVERSIONESEXTRANJERAS EN VENEZUELA